PDF《习题2 7—8章》

选项C属于发现与财务报表有关的风险因素时注册会计师采取的措施;

只是识别出管理层未能识别的重大错报风险,还涉及不到解除业务约定和 对审计意见影响的问题,选项BD不正确. 14-71 习题2单项选择题 8.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,下列各项 中,( )不属于控制活动包含的内容. A. 授权 B. 监督 C. 业绩评价 D. 职责分离 【答案】B 【解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序.包 括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动,不 包括监督(选项B). 15-71 习题2单项选择题 9.被审计单位的下列控制活动中,属于实物控制的是( ). A. 系统软件的购置 B. 接触或访问权限控制 C. 应用系统的购置 D. 对访问计算机程序和数据文件设置授权 【答案】D 【解析】选项ABC均属于信息处理包含的内容. 16-71 习题2单项选择题 ? 链接:7.4了解被审计单位的内部控制 z 实物控制

9 注册会计师应当了解实物控制,主要包括了解对资产和记录采取适 当的安全保护措施,对访问计算机程序和数据文件设置授权,以及 定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对.实物控制的效果影响资 产的安全,从而对财务报表的可靠性及审计产生影响. z 信息处理

9 注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动,包括信息技术的 一般控制和应用控制.一般控制包括:数据中心和网络运行控制, 系统软件的购置、修改及维护控制,接触或访问权限控制,应用系 统的购置、开发及维护控制. 17-71 习题2单项选择题 ? 链接:7.4了解被审计单位的内部控制 z 信息处理

9 应用控制包括:检查数据计算的准确性,审核账户和试算平衡表, 设置对输入数据和数字序号的自动检查,以及例外报告进行人工干 预. 18-71 习题2单项选择题 10.下列业务流程层面的控制活动中,属于检查性控制的是( ). A. 在更新采购档案之前必须先有收货报告 B. 定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目 C. 销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 D. 计算机程序自动生成收货报告,同时也更新采购档案 【答案】B 【解析】选项ACD均属于预防性控制. 19-71 习题2单项选择题 ? 链接:7.4了解被审计单位的内部控制 z 控制的类型:预防性控制和检查性控制 预防性控制示例 对控制的描述 控制用来防止的错报 计算机程序自动生成收货报告,同时也更新采 购档案 防止出现购货漏记账的情况 在更新采购档案之前必须先有收货报告 防止记录了未收到购货的情况 销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 防止销货计价错误 计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对 比,然后进行一系列的逻辑测试 防止出现分类错误 20-71 习题2单项选择题 检查性控制示例 对控制的描述 控制预期查出的错报 定期编制银行存款余额调节表,跟 踪调查挂账的项目 在对其他项目进行审核的同时,查找存入 银行但没有计入日记账的现金收入,未记 录的银行现金支付或虚构入账的不真实的 银行现金收入或支付,未及时入账或未正 确汇总分类的银行现金收入或支付 将预算与实际费用间的差异列入计 算机编制的报告中并由部门经理复 核.记录所有超过预算2%的差异 情况和解决措施 在对其他项目进行审核的同时,查找本月 发生的重大分类错报或没有记录及没有发 生的大笔收入、支出以及相关联的资产和 负债项目 计算机每天比较运出货物的数量和 开票数量.如果发现差异,产生报 告,由开票主管复核和追查 查找没有开票和记录的出库货物,以及与 真实发货无关的发票 每季度复核应收账款贷方余额并找 出原因 查找未予人胀的发票和销售与现金收入中 的分类错误 21-71 习题2单项选择题 11.下列事项中,表明可能存在与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相 关的重大错报风险的是( ) . A. 被审计单位存在重大的关联方交易 B. 被审计单位在经济不稳定的国家开展业务 C. 被审计单位的管理层缺乏诚信 D. 被审计单位重要客户流失 【答案】A 【解析】选项BCD均表明这些重大错报风险可能与被审计单位财务报表整体 广泛相关. 22-71 习题2单项选择题 12.注册会计师实施的下列程序中,不能增加审计程序不可预见性的是( ). A. 多选几个月的银行存款余额调节表进行测试 B. 改变银行账户的抽样方法 C. 针对销售和销售退回延长截止测试期间 D. 对重大关联方交易进行函证 【答案】D 【解析】选项D属于常规的审计程序,不能增加审计程序的不可预见性. 23-71 习题2单项选择题 13.如果注册会计师评估的财务报表某项目的重大错报风险为高,则下列对进 一步审计程序影响的表述中恰当的是( ). A. 注册会计师针对该项目仅能实施实质性程序 B. 注册会计师应当在期末或者接近期末实施实质性程序 C. 注册会计师应当实施的进一步审计程序的范围缩小 D. 注册会计师只能对财务报表发表非无保留意见 24-71 习题2单项选择题 【答案】B 【解析】如果注册会计师评估的财务报表某项目的重大错报风险为高,可能 会影响进一步审计程序的类型和综合运用,但并非针对该项目仅能实施实 质性程序,选项A错误;