PDF《中国居民赴越南》

中国居民赴越南 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴越南投资税收指南

1 摘要随着 一带一路 建设的深入推进和中国―东盟自由贸易区、 两廊 一圈 经济带建设步伐的加快,我国与越南社会主义共和国(下文简称 越南 )的友好往来更加频繁,交流合作持续加强,贸易成效不断扩大.

为 帮助到越南投资的纳税人了解越南的投资环境及税收制度,我们组织编写 了《中国居民赴越南投资税收指南》,该指南从越南基本概况、投资关注 事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中越税收协定、投 资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍.

第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了越南概况及投 资主要关注事项.国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容;

投资环境概述方面介绍了近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱 和重点行业、投资政策、经贸合作五部分内容.

第二章主要介绍了越南的税收制度.概述了越南税收制度及税收法律 体系,重点从居民和非居民两种角度对越南现行的企业所得税、个人所得 税进行了详细介绍.另外还介绍了越南现行的增值税和非农业用地使用税, 同时对特别消费税、印花税、社会保障税、进出口税以及预提税几个税种 进行了简要的介绍.

第三章主要介绍了越南税收征收管理体制.简介了越南税收征收管理 机构,重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务 代理、法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍.

第四章主要介绍了特别纳税调整政策.包括关联交易、同期资料、转 让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱 化以及法律责任八部分.

第五章主要介绍了中越税收协定及相互协调程序.包括中越税收协定 概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容.

第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等 方面提示我国居民赴越南投资的税收风险. 本指南仅基于

2019 年3月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在阅 读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新. 中国居民赴越南投资税收指南

2 建议 走出去 纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待 遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管税 务机关或专业机关咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴越南投资税收指南

1 目录摘要1

第一章 越南概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.1 1.1.3 经济概况.2 1.1.4 文化概况.5 1.2 投资环境概述

6 1.2.1 近年经济发展情况.6 1.2.2 资源储备和基础设施.6 1.2.3 支柱和重点行业.7 1.2.4 投资政策.7 1.2.5 经贸合作.9 1.2.6 投资注意事项.10

第二章 越南税收制度简介

13 2.1 概览.13 2.1.1 税制综述.13 2.1.2 税收法律体系.14 2.1.3 近三年重大税制变化.14 2.2 企业所得税.14 2.2.1 居民企业.15 2.2.2 非居民企业.26 2.2.3 其他.28 2.3 个人所得税.28 2.3.1 居民纳税人.28 2.3.2 非居民纳税人.33 2.3.3 其他.34 2.4 增值税.35 2.4.1 概述.35 2.4.2 税收优惠.39 2.4.3 应纳税额.40 2.4.4 其他.42 2.5 特别消费税.44 2.5.1 概述.44 中国居民赴越南投资税收指南

2 2.5.2 税收优惠.48 2.5.3 应纳税额.48 2.5.4 其他.49 2.6 非农业用地使用税.49 2.6.1 概述.50 2.6.2 税收优惠.52 2.6.3 应纳税额.53 2.6.4 其他.54 2.7 营业牌照税.55 2.8 社会保障税.56 2.9 进出口税.57

第三章 税收征收和管理制度

58 3.1 税收管理机构.58 3.1.1 税务系统机构设置.58 3.1.2 税务管理机构职责.59 3.2 居民纳税人税收征收管理.60 3.2.1 税务登记.60 3.2.2 账簿凭证管理制度.63 3.2.3 纳税申报.67 3.2.4 税务检查.73 3.2.5 税务代理.78 3.2.6 法律责任.79 3.2.7 其他征管规定.85 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.88 3.3.1 非居民税收征管简介.88 3.3.2 非居民企业税收管理.88

第四章 特别纳税调整政策

89 4.1 关联交易.89 4.1.1 关联关系判定标准.89 4.1.2 关联交易基本类型.90 4.1.3 关联申报管理.90 4.2 同期资料.90 4.2.1 分类及准备主体.90 4.2.2 具体要求及内容.90 4.2.3 其他要求.91 中国居民赴越南投资税收指南

3 4.3 转让定价调查.92 4.3.1 原则.92 4.3.2 转让定价主要方法.92 4.3.3 转让定价调查.93 4.4 预约定价安排.95 4.4.1 适用范围.95 4.4.2 程序.95 4.5 受控外国企业.97 4.6 成本分摊协议管理.97 4.7 资本弱化.97 4.8 法律责任.97

第五章 中越税收协定及相互协商程序.98 5.1 中越税收协定.98 5.1.1 中越税收协定.98 5.1.2 适用范围.98 5.1.3 常设机构的判定.100 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.100 5.1.5 中越税收抵免政策.106 5.1.6 无差别待遇原则.108 5.1.7 在越南享受税收协定待遇的手续.109 5.2 中越税收协定相互协商程序.110 5.2.1 相互协商程序概述.110 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.110 5.2.3 相互协商程序的适用.110 5.2.4 启动程序.111 5.2.5 相互协商的法律效力.112 5.2.6 越南仲裁条款.113 5.3 中越税收协定争议的防范.115

第六章 在越南投资可能存在的税收风险.117 6.1 信息报告风险.117 6.2 纳税申报风险.118 6.3 调查认定风险.118 6.4 享受税收协定待遇风险.118 6.5 其他风险.118 参考文献123 中国居民赴越南投资税收指南

1

第一章 越南概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 越南位于中南半岛东部,北与中国广西、云南接壤,中越陆地边界线 长1347 公里;

西与老挝、柬埔寨交界;

东和东南濒临南中国海.陆地面积 32.9 万平方公里.越南地形狭长,呈S形,南北距离最长约

1640 公里,东 西距离最宽约

600 公里, 最窄处仅

50 公里. 地势西北高, 东南低, 境内 3/4 为山地和高原.有红河三角洲和湄公河三角洲两大平原,面积分别为

2 万 平方公里和

5 万平方公里,是主要的农业产区.北部和西北部为高山和高 原,中部长山山脉纵贯南北.越南河流密布,其中长度在

10 公里以上的河 流达

2860 条.较大的河流有红河、湄公河(九龙江)、沱江(黑水河)、 泸江和太平河等.越南海岸线长

3260 公里,沿海有岛屿

2000 多个,其中面 积超过

10 平方公里的岛屿有

20 多个. 越南地处北回归线以南,属热带季风气候区,空气湿润,雨量充足, 全国年平均降雨量 1500-2000 毫米.北部四季分明,多数地区年平均气温 为23℃-25℃.南部分为旱季(10 月至次年

4 月)和雨季(5 月至

9 月), 多数地区年平均气温为 26℃-27℃.越南属东

7 时区.首都河内时间比北京 时间晚

1 个小时.

2018 年越南全国人口约为

9554 万人. 目前越南人口总数在世界上排名 第15,在东南亚地区排名第 3. 1.1.2 政治概况 (1)政治制度 越南是东南亚地区首个社会主义国家.1976 年越南统一后,改国号为 越南社会主义共和国.越南社会主义共和国实行一党制.越南共产党是越 南唯一的政党,是 国家和社会的领导力量 .此外,越南还有一些在共 产党领导下的社会团体和群众组织,在国家政治生活中发挥积极作用.越 南共产党,1930 年2月3日成立,现有党员约

360 万人,基层组织 5.6 万 中国居民赴越南投资税收指南

2 多个.2016 年1月,越南共产党 十二大 选出中央委员

180 人,政治局 委员

19 人,阮富仲再次当选总书记,连任至今.越共中央十二届八中全会 上,阮富仲以 100%的赞成率成为新一任国家主席. 政府是越南的最高行政机关.议会也称国会,是越南最高权力机关, 任期

5 年,通常每年举行两次例会.司法机构由最高人民法院、最高人民 检察院及地方法院、地方检察院和军事法院组成.越南政府机构包括:国 防部、公安部、外交部、内务部、司法部、计划投资部、财政部、监察总 署和政府办公厅等

22 个部委. (2)法律体系 越南现行宪法是第四部宪法,于1992 年4月15 日在第八届国会第十 一次会议上通过,是对

1946 年、1959 年、1980 年宪法的继承和发展,体 现了越南共产党 七大 提出的社会主义目标与国家全面革新路线.宪法 规定:越南社会主义共和国国家政权属于人民,越南共产党以马克思列宁 主义和胡志明思想为指导思想.2001 年第十届国会第十次会议对宪法部分 条款作出修改,确定越南要发展 社会主义定向 (类似于中国的社会主 义市场经济) 的市场经济. 现行越南宪法由第十三届国会第六次会议于

2013 年11 月28 日修改. 1.1.3 经济概况 (1)整体经济状况 越南系发展中国家.1986 年开始实行革新开放,96 年提出大力推进国 家工业化现代化进程,2001 年确定建立社会主义定向的市场经济体制并确 定三大经济战略重点,以工业化和现代化为中心,多种经济成分共同发展, 发挥国有经济的主导地位,建立市场经济的配套管理体制.通过这一系列 的革新措施,越南经济发展保持稳定上升的状态,经济总量不断扩大,三 产结构趋向协调,对外开放水平也不断提高,基本形成以国有经济为主导、 多种经济成分共同发展的格局.2006 年正式加入 WTO.政府针对经济结构 调整采取措施,增加工业、建筑业及服务业比重,降低农林水产业比例. 完善市场经济体制的同时改善投资环境,使经济保持快速增长.虽然主要 目标均已完成,但也存在增长质量和效益低、结构调整尚未到位等制约因 素. 中国居民赴越南投资税收指南

3 2018 年越南全国经济发展依然保持较好态势,GDP 增幅达 7.08%,增长 率超越 6.7%的既定目标,是过去

11 年来的最高水平.与此同时,宏观经济 继续保持稳定、通货膨胀率得到有效抑制,出口保持强劲增长态势,贸易 顺差额达

72 亿美元,创历史新高. (2)主要外交关系 越南奉行全方位、多样化、愿与各国交友的外交路线,保持与传统邻 邦的友好关系,积极发展与东盟国家的友好合作,重点发展与中国、美国、 俄罗斯、日本、印度和欧盟等大国以及世界银行、亚洲开发银行等国际........