PPT《第一部分》

第五章 源泉扣缴 为什么源泉扣缴? 目的是为有效保护税源,降低纳税遵从成本,简化纳税手续. (1)纳税人分散、支付人相对集中;

(2)纳税人在境内短暂存在停留或无物理存在 (3)净所得难以认定 (4)境外纳税人申报的困难 扣缴方式 法第37条:法定扣缴(预提税)条例103,104,105条法第38条:指定扣缴(承包工程和劳务)条例106条法第39条:特定扣缴(欠税追缴)条例107,108条 扣缴方式

(一) 法定扣缴 --股息 --利息 --租金 --特许权使用费 --财产转让收益 --其他所得(如担保费) 如何理解支付和到期应支付? 法第37条 案例:A房地产有限公司2002年向其外方股东B美国公司借款450万美 元(折合人民币3717万元),挂 其他应付款――B美国公司 贷方, 并于2004年12月至2005年4月期间计提应付外方股东B美国公司 借款利息共计*元,列入该公司的开发成本及费用,但该利息没 有实际支付. 问题:在利息没有实际支付的情况下, A公司是否需要代扣代缴 外国企业预提所得税?凡已计入本期成本费用的,不论是否实际支付,应认同为已支付,并应代扣代缴预提所得税.(国税函99-788号) 扣缴方式

(二) 指定扣缴 --承包工程作业 --提供劳务所得 案例:

1、德国公司为河南小浪底工程提供设备安装服务,由于合同显示仅7个月,税务机关决定指定扣缴;

2、某税务机关通过教育部门了解到香港某大咨询公司20天前已经在本市提供咨询劳务,但登记资料显示其并未办理税务登记,为保护税源,向支付人发出指定扣缴通知书.

3、某市税务部门通过外管局了解到本市上月为美国一家管理企业支付了劳务费1000万元,纳税人未按规定缴纳企业所得税且离境,因此向本市支付人发送了指定扣缴通知书. 为什么指定三种情形扣缴 三种情形:条例106条--预计期限不足一年,且有证据表明不履行纳税义务;

--未登记,且未委托代理人履行;

--未按期申报以上三条满足一条,表明非居民纳税存在很大的风险,必须采取补救措施.--指定必须具体指定,不能自动或统一指定--必须符合条例的3种情形之一--指定扣缴由县级以上税务机关进行,有告知义务(计算依据、计算方法、期限和方式) 扣缴方式(续) 特定扣缴第三十九条 ---依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳.纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款. 扣缴义务人的法律义务和权利 税收征管法的规定(1)扣缴登记―细则第十三条(2)扣缴申报―征管法第二十五条(3)解缴税款--征管法第三十一条(4)设置账簿、接受检查、报告义务等征管法69条----扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款. 关于售付汇凭证 汇发(1999)372号 《关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》及 六个格式国税发(2000)66号 关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知 .. 客观上起到了发现和管理非居民税源的作用 但是, ----这与国际货币基金组织宪章 国内监管不得妨碍资本正常 流动 的要求相矛盾. 我国是国际货币基金组织成员,这种监管手段本质上是暂 时的和过渡性的,随着外汇管理体制的改革和便利贸易的 需要,税务部门与外汇监管部门的合作将转变为两部门之 间的数据共享和事后检查.税务部门通过提高管理意识加 强制度建设主动有效地监管非居民税源迫在眉睫. 取而代之的