PPT《新办纳税人学堂教程》

第一章 认定管理事项 小规模纳税人免征增值税政策 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更. 情况1:某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元.如果按月纳税,则只有1月的5万元能够享受免税;

如果按季纳税,由于该季度销售额为28万元,未超过免税标准,因此,28万元全部能享受免税. 情况2:某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享受免税,如果按季纳税,由于该季度销售额31万元已超过免税标准,因此,31万元均无法享受免税.

第一章 认定管理事项 小规模纳税人免征增值税政策 其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税. 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人(跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等),凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款.2019年4号公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还.

第一章 认定管理事项 下列纳税人不办理一般纳税人资格登记:

(一)按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的;

(二)年应税销售额超过规定标准的其他个人.特别提醒:正常情况下,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人.

第一章 认定管理事项 一般纳税人资格登记可以在下列规定的时限内提出:年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,根据纳税人的经营需要,可及时向主管税务机关办理一般纳税人资格登记.年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,应当在超过标准月份的所属申报期结束后15日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记.未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续.逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止. 深化增值税改革 降低增值税税率 调整购进农产品扣除率 不动产进项税额一次性抵扣 国内旅客运输服务纳入抵扣范围 试行期末留抵退税制度 生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减

第一章 认定管理事项 增值税税率变化 调整增值税税率 一是降低增值税税率.从2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;

原适用10%税率的,税率调整为9%.即保持6%一档税率不变. 二是同步调整出口退税率.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;

原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%.同时,适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;

适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%.

第一章 认定管理事项 增值税税率变化 调整增值税税率 关于增值税税率的适用时间问题:按照纳税义务发生时间确定.纳税义务发生时间2019年4月1日前的,按照16%、10%、6%税率开票交税 ;