PPT《中级财务会计 第十四章 ——收入和费用》

000 贷:主营业务收入

400 000 应交税费――应交增值税(销项税额)

68 000 (2)发生销售折让 借:主营业务收入

8 000 应交税费――应交增值税(销项税额)1

360 贷:应收账款――丙9360(3)收到货款 借:银行存款

458 640 贷:应收账款――丙458

640

(三)销售商品涉及销售退回业务的会计处理 销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求原因而发生的退货.销售商品涉及销售退回业务,企业应按不同情况进行会计处理.1.尚未确认销售收入的销货退回 销售退回可能发生在企业确认收入之前,这种处理比较简单,只需将已记人 发出商品 科目的商品成本转回 库存商品 科目.2.已确认收入实现的销货退回 如企业销售商品收入确认后,又发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,一般均应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本;

企业发生销售退回时,按规定允许扣减当月销项税额,应同时用红字冲减 应交税费――应交增值税(销项税额) 科目. 3.报告年度或以前年度售出的商品,在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回应作为资产负债表日后发生的调整事项,冲减报告年度的收入、成本和税金;

如该项销售在资产负债表日及之前已发生现金折扣或销售折让的,还应同时冲减报告年度相关的折扣、折让.

11 收入、费用和利润 销售退回借:库存商品 (若原来已经确认增值税销项税额) 贷:发出商品 借:应交税费――应交增值税(销)贷:应收账款 收入尚未确认 借:主营业务收入 应交税费―应交增值税(销项税额)贷:应收账款 借:库存商品 贷:主营业务成本 发生在其他时间,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,冲减退回当期的销售收入和销售成本 借:以前年度损益调整 应交税费――应交增值税(销项税额)贷:银行存款 借:库存商品 贷:以前年度损益调整 借:应交税费――应交所得税 贷:以前年度损益调整 借:利润分配――未分配利润 贷:以前年度损益调整 发生在资产负债表日至财务报告批准日之间,应冲减报告年度的收入、成本和税金 【例14-4】企业采用赊销方式销售一批商品给乙企业,信用期限为 30天,增值税专用发票上的售价金额为

100 000元,增值税额为

17 000元,该批商品的成本为

60 000元,规定付款的信用条件为 2/

10、N/30 .乙企业收到商品后,发现部分商品的质量严重不合格予以退回,退回商品的售价为10 000元,成本为6 000元,如果商品的销售收入已确认,乙企业获得了现金折扣,不合格商品在资产负债表日以前或财务报告批准报出日之后被退回.会计处理如下: (1)确认收入 借:应收账款

117 000 贷:主营业务收入

100 000 应交税费――应交增值税(销项税额)

17 000 结转成本 借:主营业务成本

60 000 贷:库存商品

60 000(2)10日内收到货款 借:银行存款

115 000 财务费用

2 000 贷:应收账款――乙117

000 (3)收到不合格商品冲减收入 借:主营业务收入

10 000 应交税费――应交增值税(销项税额)

1 700 贷:银行存款

11 500 财务费用

200 同时冲减成本 借:库存商品

6 000 贷:主营业务成本

6 000 【例14-5】承【例14-4】若企业报告年度或以前年度售出的商品,在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回,在退回时作如下调整分录:(1)调整收入 借:以前年度损益调整