PPT《会计学原理》

(一)实物的清查 实物清查是指对存货、固定资产等财产物资的清查. 清查方法 实地盘点法:通过逐一清点或用计量器具具体衡量出实物的实际结存数量.这种方法计量准确、直观,大多数财产物资的清查一般都采用这种方法. 技术测算盘点法:通过量方、计尺等方法,结合有关数据,测算出财产物资的实际结存数量.这种方法的计量结果不是十分准确,允许有一定误差,适用于大量、分散、成堆、笨重的难以逐一清点的财产物资. 清查结果的登记 上级 返回 它既是盘存清单,又是实存账存对比表

(二)现金的清查 清查方法:采用实地盘点的方法,确定库存现金的实有数,再与现金日记账的账面余额进行核对. 上级

(三)银行存款的清查 清查方法:与开户银行核对账目.即将本单位的 银行存款日记账 与银行的对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额. 未达账项 企业已收,银行未收企业已付,银行未付银行已收,企业未收银行已付,企业未付 银行存款余 额调节表 上级

(四)往来款项的清查 清查方法: 往来款项 应收款应付款暂收款 往来账清查表 上级 采取同对方单位核对账目的方法.

第三节 财产清查结果的处理

一、财产清查结果处理前的工作

二、财产清查结果的处理 目录 章首

一、财产清查结果处理前的工作

(一)查明差异,分析原因

(二)认真总结,加强管理

(三)调整账目,账实相符 章首 节首

二、财产清查结果的处理

(一)财产盘盈的处理

(二)财产盘亏的处理 章首 节首

(一)财产盘盈的处理 报经批准前 借:原材料(等) 贷:待处理财产损溢 借:现金 贷:待处理财产损溢 报经批准后 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 应交税费―应交所得税 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 存货固定资产 现金不做处理 上级

(二)财产盘亏的处理(1) 报经批准前 借:待处理财产损溢 贷:原材料(等) 应交税费―应交增值税(进项税额转出) 报经批准后 借:管理费用 (管理不善、自然损耗) 营业外支出 (人力不可抗拒因素) 其他应收款(保险公司、过失人赔偿) 贷:待处理财产损溢 存货上级

(二)财产盘亏的处理(2) 报经批准前 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 借:待处理财产损溢 贷:现金 报经批准后 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢 借:其他应收款(等) 贷:待处理财产损溢 固定资产 借:坏账准备 贷:应收账款(等) 应收款项 现金不做处理 上级 返回 【例1】某企业在财产清查中,盘盈账外机器一台,估计价值3000元,已提折旧2000元.经批准由企业留用.(所得税率为25%) 报批前 不做账 报批后 借:固定资产

1000 贷:以前年度损益调整

750 应交税费―应交所得税

250 【例2】某企业在财产清查中盘盈账外钢材6吨,价值18000元,经查,此系计量仪器不准造成的生产领用少付多算.批准按规定处理 报批前 借:原材料

18000 贷:待处理财产损溢

18000 报批后 借:待处理财产损溢

18000 贷:管理费用

18000 返回 【例3】在财产清查中,发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元.(涉及进项增值税136元)经查,系定额范围内的自然损耗,批准按规定处理.若上述损失由管理人员过失造成,或者属于非常损失,又该如何进行账务处理? 报批后 借:管理费用