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第五章 会计账簿 账簿的作用和种类会计账簿的设置登记账簿的规则错账的更正对账和结账 * 学习要求: 理解设置和登记账薄的作用熟悉各类账簿的内容、格式、登记依据和登记方法掌握登记账薄的各种规则掌握不同情况下错账的更正方法了解对账的内容和结账的方法 *

第一节 账簿的作用和种类

一、账簿的含义由一定格式、相互联系的账页所组成,用来序时、分类地全面记录和反映各项经济业务的会计簿籍 内里形式 内容 ―― 账户 外表形式

二、账簿的作用

1、提供较全面、系统的会计信息

2、可以为定期编制会计报表,提供数据资料

3、是考核企业经营成果、加强经济管理,分析经济活动情况的重要依据 *

三、账簿的分类 按用途分类按外表形式分类 序时账簿分类账簿备查账簿(辅助账) 订本式账簿活页式账簿卡片式账簿 普通日记账特种日记账 库存现金日记账银行存款日记账 总分类账明细分类账 注意:掌握各种形式的优缺点、适用范围 *

第二节 会计账簿的登记

一、账簿基本内容封面、扉页、账页

二、日记账的设置与登记

1、库存现金日记账――订本式,三栏式登记依据:现金收、付款凭证,银行存款付款凭证登记人员:出纳人员登记要求:逐日逐笔登记,日结日清 * 库存现金日记账 2004年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 月日种类 编号

1 1 上年结转

3850 1 现付

1 购办公用品 管理费用

200 3650

1 现付

2 预借差旅费 其他应收款

150 3500

1 银付

1 提取现金 银行存款

300 3800 本日合计

300 350

3800 … …

31 本月合计

750000 711050

42800 填列凭证日期 填列凭证种类、编号 扼要说明经济业务内容 填列分录中现金科目的对方科目 根据收、付款凭证中所列金额填列 每日终了,计算填列 *

2、银行存款日记账 ――订本式,三栏式登记依据:银行存款收、付款凭证,现金付款凭证登记人员:出纳人员登记要求:逐日逐笔登记,定期(月末)同银行对账单核对 出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作 * 银行存款日记账 2004年 凭证 摘要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 余额 月日种类 编号 种类 号数

1 1 上年结余

3200 3 银付

1 提取现金 现162 现金

1000 2200

3 银收

1 收到货款 应收账款

60000 62200

3 银付

2 支付运费 转206 营业费用

750 61450 本日合计

60000 1750

61450 … …

31 本月合计

750000 711050

42150 *

三、分类账的设置与登记

1、总分类账 ―― 任何单位都必须设置设置依据: 一级科目 格式:借贷余三栏式 形式:订本账 总账会计科目:原材料 第10页2004年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月日种类 编号

5 1 月初余额 借52000

10 银付

2 购入材料

25600 借77600

12 转4生产领用

36000 借41600 … …

31 本月合计

31000 37200 借45800 *

二、明细分类账 开设依据:二级科目或明细科目登记依据:原始凭证(或原始凭证汇总表)、记账凭证格式 各自的适用范围

1、三栏式 只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目

2、数量金额式 既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的财产物资科目

3、多栏式 需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目 * 应付账款 :**公司 第页年凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月日字号明细分类账(三栏式) 原材料明细账(数量金额式) 类别:材 料品名规格:甲材料储备定额: 计量单位:千 克存放地点:2号库编号:0126 2004年 凭证 摘要借方 贷方 余额 月日字号数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额