PPT《第4章 复式记账》

第4章 复式记账 复式记账的基本原理

1 会计账户的平行登记

3 借贷记账法及其应用

2 4.

1 复式记账的基本原理 4.1.1 复式记账的定义及其作用1. 复式记账的定义是指对企业发生的任何一项交易或事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行平衡记录,借以反映会计要素具体内容增减变化的记账方法.

1 800 期初余额** 借方 银行存款 贷方

1 800 借方 原材料贷方 【例】企业用银行存款1 800元购买材料. 资产要素内部项目之间变化 复式记账定义的理解

1 800 期初余额** 借方 银行存款 贷方

1 800 借方 原材料贷方 【例】企业用银行存款1 800元购买材料. 资产要素内部项目之间变化 A 起码应在两个账户中进行记录 B 必须在相互联系的账户中进行记录 C必须在相关账户中以相等金额平衡记录 D实质上是反映会计要素内容的变动状况 事项 交易 2.复式记账的理论依据在会计上之所以能够将企业所发生的交易或事项进行复式记账,其理论依据是交易或事项影响会计要素增减变动的规律性. 资产 负债 所有者权 益 收入 费用 = + + + 规律1:影响等式双方要素,同增或同减,增减金额相等 规律2:只影响等式某一方要素,有增有减,增减金额相等 起码两个方面 起码两个方面 事项 交易 复式记账 复式记账 复式记账 复式记账 3.复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录企业所发生的所有交易或事项. 能够清晰地反映企业资金变化的来龙去脉,便于对交易或事项的了解和检查. 能够运用有关数据的平衡关系检查账户记录有无差错.

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1 800 借方 原材料贷方 【例】企业用银行存款1 800元购买材料. 原材料的来路 银行存款去向 发生额平衡相等 4.2 借贷记账法及其应用 4.2.1 借贷记账法的定义 P81是以 借 和 贷 作为记账符号,记录交易或事项的发生和完成情况的一种复式记账方法.借贷记账法是复式记账法的一种.目前世界各国通用的一种记账方法. 企业会计准则 应用指南 我国的《企业会计准则》(2006)规定:企业应当采用借贷记账法记账. 4.2.2 借贷记账法的内容 借 、 贷 记账符号的主要作用:表示增减,但对于六类不同性质的账户含义有所不同,可将六类账户分为两组进行考察. 记账符号 账户结构 借 贷记账法 记账规则 分录编制 试算平衡 1. 记账符号: 借 、 贷 . 应与借款、贷款严格区别! 借贷记账法记账符号含义的理解 资产类账户费用类账户 借贷贷借银行存款 贷增加 减少 负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户 减少 增加 借 管理费用 贷增加 减少 借 主营业务收入 贷减少 增加 借 实收资本 贷减少 增加 借 本年利润 贷减少 增加 借 应付账款 贷减少 增加 减少 增加 2.借贷记账法的账户结构账户的基本结构分为 借方 和 贷方 两栏,其中左方栏为 借方 ,右方栏为 贷方 ,分别用来记录增加额减少额及余额. 资产类账户费用类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 利润类账户 借 银行存款 贷期初余额 减少额增加额期末余额 借 管理费用 贷期初余额 减少额增加额期末余额 借 应付账款 贷减少额 期初余额 增加额 期末余额 借 实收资本 贷减少额 期初余额 增加额 期末余额 借 主营业务收入贷减少额 期初余额 增加额 期末余额 借 本年利润 贷减少额 期初余额 增加额 期末余额 对借贷记账法账户结构应注意的问题 (1)并不是所有账户在会计期末一定都有余额. 借 管理费用 贷期初余额 减少额增加额期末余额 借 主营业务收入贷减少额 期初余额 增加额 期末余额 借 本年利润 贷减少额 期初余额 增加额 期末余额 收入类账户 费用类账户 (2)个别账户的结构可能有违以上账户结构的基本规律. 期末余额 费用大于 收入时 借 应交税费 贷减少额 期初余额 增加额 期末余额 期末余额 负债类账 户借累计折旧 贷减少额 期初余额 增加额 期末余额 资产类账 户3.借贷记账法的记账规则(1)记账规则内容有借必有贷 ―― 账户登记方向.借贷必相等 ―― 账户登记金额. 借方 银行存款 贷方 期初余额