PPT《本章主要内容》

二、帐户的基本结构

(一)基本结构1.帐户的名称(即会计科目);

2.日期和摘要(记录经济业务的发生日期和概括说明经济业务的内容);

3.凭证号数(说明账户记录的依据――会计凭证);

4.增加或减少的金额及余额(记录的金额).

(二)账户基本要素及其相互关系 期初 期末 余额 本期发生额(余额 期末 期初 本期增加 本期减少余额 余额 发生额 发生额 = + - 依据:会计分期假设 会计信息指标的内容与性质 静态指标 动态指标 本期增加发生额 本期减少发生额 期初余额 期末余额 账户信息体系 余额 本期发生额 账户的一般格式:会计科目(帐户名称) 日月余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证编号 年 实务中账户的具体格式如下:

4 某企业3月初现金余额200元,3月1日发生以下几笔经济业务:1)从银行提取现金1 000元. 2)职工于方借款1 000元,财务科以现金支付. 3)当天于方还回借款250元,收到现金. 在会计教学中为简化起见,往往用 T 形帐表示账户,如下表所示:账户名称:会计科目,表明该账户记录哪一类数据账户的左右两个部分:分别记录期初、期末余额及 本期增加、减少数据. 账户名称(会计科目) 记录增加(或减少) 记录减少(或增加) 余额 (或余额) 三 总分类账户和明细分类账户 总分类账户 又称总账,是对经济业务进行全面、总括和分类登记的账簿. 采用的格式:三栏式明细分类账户 又称明细账,是根据总帐科目开设的,用来分类核算某一类经济业务,提供明细核算资料的帐户. 原因: 在利用帐户反映企业发生的各项经济业务所引起的会计要素的增减变化时,为满足会计信息使用者的需求,通常会提供总括和详细两类会计信息.总括信息:概括反映企业总体经营状况,满 足企业外部信息使用者的需要.详细信息:详细反映企业各项经济业务.满 足企业内部信息使用者的需要. 总账和明细账的登记方法――平行登记依据相同:依据相同内容的会计凭证时间一致:在同一会计期间进行登记方向相同:记账方向一致金额相同:总帐金额与其所属明细账的金额 合计数相等 总帐与明细帐的平行登记 实际发生的经济业务 会计分录(记帐凭证) 总分类账户 明细分类账户 期末余额2200 贷方发生额

600 借方发生额

1800 发出A材料400发出B材料200 购A材料

1000 购B材料

800 期初余额1000 期末余额

800 贷方发生额400 借方发生额1000 生产领用

400 购入

1000 期初余额

200 期末余额

1400 贷方发生额200 借方发生额800 生产领用

200 购入

800 期初余额

800 原材料 原材料―A 原材料―B 实例 作用:总账是明细账的统驭账户,对明细账起到控 制作用;

明细账是总账的从属账户,对总账 起着辅助和补充作用.意义:两者相结合,可以既概括又详细地反映同一项 经济业务的核算内容,以便提供管理上所需的详略程度不同的各项指标.可以验证总帐和明细帐登记工作的正确性.体现了重要性原则的要求. 练习一

一、某工业企业部分会计科目、子目和细目如下:1.原材料 2.短期借款 3.B产品生产成本 4.主要材料5.应收B公司货款 6.辅助材料 7.应付丑工厂货款8.应付账款 9.临时借款 10.固定资产 11.甲材料12.乙材料 13.生产成本 14.基本生产成本 15.润滑油16.运输工具 17.生产用房 18.生产用固定资产19.A产品生产成本 20机器设备 21.应收A公司货款22.辅助生产成本 23.应收账款 24.应付丙工厂货款要求:在上列科目中分析哪些属于一级科目、哪些属于二级科目、哪些属于明细科目?分别予以反映. 补充练习一 生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 A产品生产成本B产品生产成本 短期借款 临时借款 原材料 主要材料 辅助材料 甲材料乙材料 润滑油 生产成本 生产用固定资产 生产用房 运输工具 机器设备 应收账款 应收A公司货款 应收B公司货款 应付账款 应付丑工厂货款 应付丙工厂货款 选择题登记总账与所属明细账的原则是: A 根据总账登记明细账 B 根据会计凭证分别登记总账与所属明 细账 C 根据明细账登记总账 D 先登记总账后登记明细账 判断题:1.企业可以自行决定为哪些总账设置明细账.2. 总账账户是依据会计科目开设的.3. 会计科目仅是名称而已,若要体现会计要素的增减变化及变化后的结果则要借助于账户.