PDF《吴秋生,郝诗萱》

[收稿日期]

2013 01

11 [基金项目]教育部人文社科规划基金项目( 11YJA630154) [作者简介]吴秋生( 1962― ) , 男, 江苏东台人, 山西财经大学会计学院院长, 教授, 博士生导师, 管理学博士, 从事内部控制与审 计研究;

郝诗萱( 1988― ) , 女, 山西原平人, 山西财经大学会计学院硕士研究生, 从事内部控制研究.

论领导者权力对内部控制有效性的影响 吴秋生, 郝诗萱 ( 山西财经大学 会计学院, 山西 太原 030006) [摘要]运用问卷调查法研究领导者权力及其运用对内部控制有效性的影响.研究发现: 除领导者的强制权 与内部控制有效性呈不显著负相关外, 领导者的奖赏权、 合法权、 专家权和崇拜权与内部控制有效性均呈显著正相 关.因此, 在内部控制建设和实施过程中, 领导者对强制权的运用应当适度, 对奖赏权、 合法权、 专家权和崇拜权的 运用应尽可能充分. [关键词]领导者权力;

内部控制有效性;

内部审计;

股权集中度;

内部控制质量;

信息披露 [中图分类号]F235.

45 [文献标识码]A [文章编号]

1004 4833( 2013)

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一、引言 随着内部控制规范的全面实施, 如何贯彻执行内部控制规范, 切实提高内部控制有效性, 成为当 前亟待研究的重要课题.有效的内部控制不但可以促进企业战略和经营目标的实现, 合理保证企业 信息披露的真实可靠性、 资产的安全完整性和经营活动的合规合法性, 而且可以为审计活动和政府监 管的有效进行提供重要的基础. 企业要保持内部控制有效性, 首先必须明确影响内部控制有效性的因素.国外学者研究发现公 司财务状况、 业务复杂程度以及公司成立时间是影响内部控制有效性的主要因素[ 1].国内学者张颖、 郑洪涛通过问卷调查也得到相似结论, 即公司发展阶段、 资产规模、 财务状况和企业文化会对内部控 制有效性产生影响;

除此之外, 内审机构运行效率和股权集中度还会影响内部控制合规目标和报告目 标的实现, 战略目标的实现则主要受公司规模和发展阶段两个因素的影响[ 2].吴益兵等认为, 公司规 模、 公司的成长性、 盈利能力以及经营活动复杂程度是影响内部控制有效性的因素, 而在控制这些因 素的基础上, 控股股东的性质、 股权集中度与机构投资者持股比例等指标会影响公司内部控制质量水 平, 股权过于集中会弱化公司内部控制质量, 降低内部控制有效性[ 3].张先治等通过问卷调查发现, 内部控制有效性与公司国有控股程度和股权集中度负相关[ 4].综上可知, 目前对内部控制有效性影 响因素的研究大多仅停留在公司宏观层面, 而未将视角深入到公司微观 细胞 即人的层面. 本文认为, 人是保证内部控制有效运行的根本因素.领导者作为公司的一类特殊人员, 可以在组 织中获得权力和权威, 他们对组织各项制度和机制的有效运行、 组织的生存和发展有着更为重要的影 响.正如美国学家亨利・艾伯斯曾说过的: 领导如果没有影响力, 一个组织, 不论是学校、 企业、 军 队还是国家就不能生存 [ 5].管理学中人们研究领导者时关注最多的是他们的权力及其运用.Pfef fer 认为管理过程可以被看成是权力贯穿行使的过程, 是通过不同权力的拥有和实践来促进被管理者 参与和贯彻实施的过程[ 6].那么, 领导者的权力及其运用方式是如何影响内部控制有效性的?如何 控制领导者的权力及其运用方式才能提高内部控制有效性?本文拟就此进行研究. ・