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pwchk.com 2017/18 香港税务概览 2017/18 香港税务概览 本手册内所载资料乃根阋黄吣甓露盏比沼行У乃拔穹胧 务准则,以及於同日宣布之2017/18年度香港财政预算案所载之税收建议和 措施而编制. 税收建议在经过法定程序颁布后, 才能成为法律.在正式成为法律前 ,有关 之建议可能经立法会修改 . 页 入息税 1-2 ― 分类税制 ― 税务基准 ― 课税年度 ― 税务协定及安排 ― 个人入息课税 薪俸税 3-8 ― 税率 ― 个人免税额 ― 税务扣除项目 ― 缴税的收入起点 ― 已婚人士 ― 税务基准 ― 津贴及豁免 ― 退休福利 ― 雇佣合约终止时收取的款项 ― 雇主在 《税务条例》 下的义务 利得税 9-15 ― 税率 ― 税务基准 ― 被视作香港的应评税利润 ― 利息收入的豁免 ― 允许之税务扣除项目 ― 亏损 ― 特殊类别纳税人/收入 ― 资本开支的税项宽减 ― 销售回租及杠杆式租赁 物业税

16 ― 税率 ― 税务基准 ― 税务豁免及宽减 ― 应评税净值 期限及税款徵收 17-18 ― 报税表的申报 ― 对评税提出反对 ― 缓缴暂缴税及缴付税款 印花税 19-21 ― 税率 ― 税务基准 ― 税务豁免 应课税品税、政府费用及收费 22-23 罗兵咸永道的主管

24 联络人 25-26 内容 2017/18 香港税务概览

1 分类税制 香港的入息税采用分类税制.香港的 《税务条例》 就因受雇工作或收益性职 位而赚取的收入以及退休金徵收薪俸税,就从事贸易或业务所获利润徵收 利得税,以及就房地产收入徵收物业税.任何不包括在上述类别的收入并不 用缴税.香港现时并无徵收遗产税、 工资税、营业税、销售税、增值税、馈赠 税或资本增值税. 税务基准 香港以地区基准徵收入息税,即是说只对在香港产生或来源自香港的收入 徵税.但是,某些其他业务收入会被视为应课税收入而列入徵税的围. 课税年度 课税年度是由每年四月一日至翌年三月三十一日 .薪俸税及物业税是根 税年度内的应累算入息而徵收.利得税的应评税利润是根谟泄乜嗡澳甓 内终结的会计年度所赚得的会计利润加上适当的税务调整而计算. 税务协定及安排 直至二零一七年二月二十二日 ,香港与以下国家签定了全面性避免双重徵税 协定/安排: ? 奥地利 ? 泽西岛 ? 葡萄牙 ? 比利时 ? 韩国 ? 卡塔尔 ? 白俄罗斯(尚未生效) ? 科威特 ? 罗马尼亚 ? 文莱 ? 拉脱维亚(尚未生效) ? 俄罗斯 ? 加拿大 ? 列支敦士登 ? 南非 ? 捷克 ? 卢森堡 ? 西班牙 ? 法国 ? 中国内地 ? 瑞士 ? 根西岛 ? 马来西亚 ? 泰国 ? 匈牙利 ? 马尔他 ? 阿拉伯联合酋长国 ? 印尼 ? 墨西哥 ? 英国 ? 爱尔兰 ? 荷兰 ? 越南 ? 意大利 ? 新西兰 ? 日本 ? 巴基斯坦(尚未生效)

2 罗兵咸永道 个人入息课税 一个通常在香港居住的个别人士可选择以个人入息课税作评税方法,将上述 三项应课税入息z薪俸税、 利得税及物业税{的总额作一整体的评税. 在个人 入息课税下 , 该等人士可将其在香港经营业务所引致的亏损抵销於该课税年度 内薪俸税或物业税的应课税收入 , 及扣除为赚取物业收入而须支付的贷款利 息.已婚人士如欲申请以个人入息课税作评税方法,若其配偶亦赚得应课税收 入 ,则夫妇二人必须一同作出该申请. 若在个人入息课税评税下有亏损,该亏损可结转入未来的各课税年度,用以 抵销在该等年度的入息总额. 个人入息课税下的应付税款计算方法与薪俸税相同. 2017/18 香港税务概览

3 税率 任何人因受雇工作而获得之收入 ,减去允许之扣除、 慈善捐款以及个人免税额 后z请参照下列资料 { ,须以下列累进税率,计算应缴薪俸税税款: 2017/18年度 2016/17年度 首45,000港元为 2% 首40,000港元为 2% 次45,000港元为 7% 次40,000港元为 7% 次45,000港元为 12% 次40,000港元为 12% 其余为 17% 其余为 17% 但是,最高之应付税款 , 不得超过以受雇工作的收入减去允许之扣除及慈善捐 款后z并不包括个人免税额{ ,按15%的标准税率来计算的税款. 个人免税额 2017/18年度 2016/17年度 港元 港元 基本免税额 132,000 132,000 已婚人士免税额 264,000 264,000 子女免税额 第一至九名子女z 每名计算{ ? 出生年度 200,000 200,000 ? 其他年度 100,000 100,000 供养父母/祖父母或外祖父母免税额 C C 年龄60岁或以上 ? 不与纳税人同住 46,000 46,000 ? 整年与纳税人同住 92,000 92,000 C C 年龄55至59岁? 不与纳税人同住 23,000 23,000 ? 整年与纳税人同住 46,000 46,000 供养兄弟/姊妹免税额 37,500 33,000 单亲家长免税额 132,000 132,000 伤残受养家属免税额 z 附加於上述家属免税额 { 75,000 66,000

4 罗兵咸永道 税务扣除项目 在计算薪俸税应评税入息时可扣除的支出或开支必须是完全、纯粹及必须为 产生该应评税入息的支出或开支 .但税例提供下列特惠扣除: 2017/18年度 2016/17年度 下列特惠扣除的最高限额为: 港元 港元 个人进修开支 100,000 80,000 居所贷款利息 100,000 100,000 长者住宿照顾开支 92,000 92,000 强制性公积金供款 18,000 18,000 缴税的收入起点 收入水平 2017/18年度 2016/17年度 毋须缴税 港元 港元 单身人士/并无子女 直至 132,000 132,000 已婚人士/并无子女 264,000 264,000 已婚人士/两名子女 464,000 464,000 已婚人士/两名子女及 556,000 556,000 两名年龄60岁或以上、 不与纳税人 同住的须供养父母 以标准税率计算税款 单身人士/并无子女 超过 1,797,000 1,722,000 已婚人士/并无子女 2,919,000 2,844,000 已婚人士/两名子女 4,619,000 4,544,000 已婚人士/两名子女及 5,401,000 5,326,000 两名年龄60岁或以上、 不与纳税人 同住的须供养父母 已婚人士 已婚夫妇各自赚得应课税收入 ,通常都是分开评税的,但若合并评税比分开 评税有利,则可选择合并评税. 已婚人士免税额只适用於下列情况: (1) 配偶其中一方没有应课税收入, (2) 已婚夫妇共同选择合并评税 , 或(3) 已选择以个人入息课税作评税方法. 已婚夫妇必须列明申请子女免税额的配偶名字. 2017/18 香港税务概览

5 税务基准 除非在全面性避免双重徵税协定/安排适用的情况下 ,否则个人的居住地点 、 住所或公民身份与其薪俸税责任无关.任何人士赚取源自香港的受雇收入 、 源自香港有收益职位的收入或领取源自香港的退休金,都须缴交薪俸税. 源自香港的受雇收入包括源自香港雇佣合约的收入 ,也包括源自非香港雇佣 合约但因在香港提供服务的工作收入 . 一般来说,如果以下三个因素同时存在 : (1) 雇佣合约的洽谈、订立和执行之 地点不在香港, (2) 雇主为非香港税务居民, 以及 (3) 支付薪金之地点不在香 港,香港税务局会接纳该雇佣合约为非香港雇佣合约. 对於香港雇佣合约,若所有雇佣服务在一个评税年度内都在香港以外地区 履行,该受雇工作的收入则不须要缴交薪俸税.在决定一切服务是否在香港 以外地方提供时,任何人如在有关课税年度的评税基期内到访香港总共不 超过60天,并在该期间内提供服务,则该人在该期间内所提供的服务,并不 计算在内. 此外,当任何人在香港以外地区履行部份雇佣服务而获取收入 ,而该收入须 在当地缴交并已缴交类似香港薪俸税的税款,该海外收入便不须要缴交香 港的薪俸税. 对於非香港雇佣合约,若有部份雇佣服务是在香港提供的,与该部份服务有 关的收入则须要缴纳香港的薪俸税.与香港雇佣合约一样,在决定一切服务 是否在香港以外地方提供时,任何人如在有关课税年度的评税基期内到访香 港总共不超过60天, 并在该期间内提供服务,则该人在该期间内所提供的服 务, 并不计算在内. 董事袍金之来源是根筛豆局芾砑翱刂扑诘氐憷淳龆.在退休金方 面,如果缴付退休金的基金是在香港管理及控制,而该退休金z政府的长俸 除外 {是与在香港提供的服务有关,这些退休金收入便须缴交香港薪俸税. 现行法例条文堵塞了利用服务公司掩饰雇主与雇员关系的漏洞.独立经营人 士或合夥经营人士支付管理费予其控制的服务公司之安排, 亦在 《税务条例》 释义及执行指引中有所规限.

6 罗兵咸永道 津贴及豁免 一般来说,津贴及一切可兑换为现金的福利以及雇主为雇员支付的子女教 育费及度假旅程,均须缴纳薪俸税.不过,相对於其他福利z例如:居所的 水、电、煤气等设施{ ,若雇主是唯一的债务承担人 ,这些非现金福利则毋须 缴税. 另外雇员在行使公司给予的股份认购权而获得之收益亦须缴交税款. 雇主或相联法团免费或以补贴形式为雇员提供居住地方 ,该居住地方的应评 税租值 ,或该租值与雇员付给雇主或相联法团租金之间的差额,将被当作为 应评税收入 .所提供居住地方的应评税租值 ,为其他应评税收入z减去允许 之扣除{之特定百分率.一般居住地方为其他应评税收入之10%.如该居住 地点为酒店、宿舍或公寓,并设有不超过两个房间者,则其租值须被当作相 等於其他应评税收入的8%,而设有不超过一个房间者,则为4%.雇员自行 租........