PDF《第二章》

2019 初级会计实务必备分录

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第二章

一、库存现金清查 基本账务处理 短缺时借:待处理财产损溢 贷:库存现金 经批准后借: 其他应收款 (应由责任人赔偿或保险公司 赔偿的部分) 管理费用(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢 溢余时借:库存现金 贷:待处理财产损溢 经批准后借:待处理财产损溢 贷: 其他应付款 (应支付给有关人员或单位 的) 营业外收入(无法查明原因的)

二、应收账款及应收款项减值 应收账款 【小新点】应收账款=价+费(杂费)+税(价外税) 发生应收账款(赊销)时借:应收账款 贷:主营业务收入(价) 应交税费――应交增值税(销项税额)(税) 银行存款(代垫款项,费) 应收款项减值(1)计提坏 账准备 借:信用减值损失―计提的坏账准备 贷:坏账准备 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额- (或+)"坏账准备"科目的贷方(或借方)余额 【小新点】当期还要提的=当期应提的-已提的 (2)发生坏 账时 借:坏账准备 贷:应收账款等

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2 (3)已确认 坏账又重新 收回时 第一步:撤销坏账 借:应收账款等 贷:坏账准备 第二步:收回账款 借:银行存款 贷:应收账款等

三、原材料采用计划成本核算 【小新点】核心思路:材料的收入、发出及结存,按照计划成本计价.

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3 期末分摊成本差异时(调回实际成本): 借:生产成本等 贷:材料成本差异(结转超支差) 借:材料成本差异(结转节约差) 贷:生产成本等

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四、周转材料

五、委托加工物资及其税金的处理

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六、存货清查 存货盘盈的账务处理 借:原材料等 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 存货盘亏及毁损的账务处理 借:待处理财产损溢 贷:原材料等 应交税费――应交增值税(进项税额转出) (自然灾害原因除外) 借:其他应收款(保险公司或责任人赔偿) 管理费用(扣除应由他人承担的赔款后的一般经营损失或管理不善) 营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢 存货清查总结 情形 小新点 会计处理 盘盈时 管理失误 贷:管理费用 盘亏时 有人赔(保险公司、责任人) 借:其他应收款 收到赔款仍不足的部分、属于管理责任的 借:管理费用 非常损失 借:营业外支出

七、固定资产取得不需安装的不动产时税金的处理 取得不需安装的 不动产时 借:固定资产 应交税费――应交增值税(进项税额)【进项税额*60%】 ――待抵扣进项税额【进项税额*40%】 贷:银行存款等 第13 个月时: 借:应交税费――应交增值税(进项税额)【进项税额*40%】 贷:应交税费――待抵扣进项税额【进项税额*40%】 领用本企业产品 时借:在建工程 贷:库存商品(成本价)

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6 借:应交税费――待抵扣进项税额【40%】 贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)【40%】 支付发生的其他 工程费用时 借:在建工程 应交税费――应交增值税(进项税额)【60%】 ――待抵扣进项税额【40%】 贷:银行存款

八、固定资产处置的账务处理 固定资产处置的账务处理 将固定资产(账面价值)转 入固定资产清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备(有的话) 贷:固定资产 发生的清理费用等 借:固定资产清理 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 收回出售固定资产的价款、 残料价值和变价收入等 收回出售固定资产的 价款、税款 借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费――应交增值税(销项税 额) 残料入库 借:原材料 贷:固定资产清理 保险或过失人赔偿的处理 借:其他应收款 贷:固定资产清理 固定资产处置净损益的处理(2019 年更改) 固定资产清理 余额方向 情形 会计分录 借方余额 生产经营期间正常的损失 借:资产处置损益 贷:固定资产清理 自然灾害等非正常原因 借:营业外支出 贷:固定资产清理 贷方余额 生产经营期间正常的损失 借:固定资产清理