PDF《第二章》

2019 初级会计实务必备分录

7 贷:资产处置损益 自然灾害等非正常原因 借:固定资产清理 贷:营业外收入

九、固定资产清查 固定资产清查 (至少每年年 末) (1)盘盈 时借:固定资产(重置成本) 贷:以前年度损益调整(前期差错) 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积――法定盈余公积(10%) 利润分配――未分配利润(重置成本-法定盈余公 积) (2)盘亏 时借:待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 转出不可抵扣的进项税额时: 借:待处理财产损溢 贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出) 报经批准转销时: 借:其他应收款(保险赔款或责任人赔款) 营业外支出――盘亏损失 贷:待处理财产损溢

十、研发无形资产的账务处理 研发无形资产 阶段 情形 发生时会计处理 达到预定 可使用状态 研究阶段支出 记"研发支出――费用化支出" 管理费用 开发阶 段支出 不满足资本化 条件 满足资本化条 件记"研发支出――资本化支出" 无形资产 十

一、交易性金融资产的账务处理

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8 交易性金融资产取得交易性金融资产借:交易性金融资产―成本(扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或 已到付息期但尚未领取的债券利息) 应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但 尚未领取的债券利息) 投资收益(交易费用) 应交税费―应交增值税(进项税额)(取得增值税专用发票,可抵扣 的增值税) 贷:其他货币资金等(支付的总价款) 持有期间宣告分红或利息到期 借:应收股利(应收利息) 贷:投资收益 实际发放时 借:其他货币资金等 贷:应收股利(应收利息) 资产负债表日,交易性金融资产采 用公允价值进行后续计量,公允价 值与账面余额之间的差额计入当期 损益(就近原则) 借或贷:交易性金融资产――公允 价值变动 贷或借:公允价值变动损益 交易性金融资产的处置借:其他货币资金等(实际收到的钱) 贷:交易性金融资产―成本 ―公允价值变动(或借 方,余额反向出) 投资收益(损失记借方,收益记贷方) 借:投资收益等 贷:应交税费――转让金融商品应交增值税

第三章

一、非货币性职工薪酬的有关账务处理 非货币性 职工薪酬 企业以其自产 产品作为非货 币性福利发放 给 职工 计提时 借:生产成本、制造费用、管理费用等 贷: 应付职工薪酬――非货币性福利 (含税公允价值) 发放时 借:应付职工薪酬――非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费――应交增值税(销项税额) 【按计税价格或售价计算】

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9 同时结转成本: 借:主营业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品 非货币性 职工薪酬 企业以外购的 商品作为非货 币性福利提供 给 职工 外购商品时 借:库存商品(含增值税,不可抵扣) 贷:银行存款等 计提时 借:管理费用等 贷:应付职工薪酬――非货币性福利(含税) 发放时 借:应付职工薪酬――非货币性福利 贷:库存商品(含增值税) 【提示】外购商品用于职工福利根据相关税法规定其进项税额不得 抵扣,所以应将其计入商品成本中. 非货币性职工薪酬 企业将拥有的 房屋等资产, 或租赁住房等 资产无偿提供 职工使用 计提时 借:管理费用、生产成本、制造费用等 贷: 应付职工薪酬――非货币性福利 (租金或折旧) 实际支付租金 或计提折旧时 借:应付职工薪酬――非货币性福利 贷:银行存款 累计折旧