PDF《中级财务会计{二）试题》

五、计算题(本题

10 分) 19. (1 )2016 年末存货的账面价值=成本

500000 一跌价准备

20 000 =

480 000 (元〉

2016 年末存货的计税基础=成本

500000 元(2) 该项存货的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;

可抵扣暂时性差异=存货的账面价值

480000 一计税基础 500000=-50000(元〉 (2 分〉 (2 分〉 (2 分) (2 分) (3) 根据上面

2 的结果,该项存货产生递延所得税资产 =50 000X25%=12 500(元) (2 分〉 评分参考:计算过程与结果各

1 分.

六、综合题(本题

12 分) 20. (1)票据贴现期 =2 个月 票据到期值=面值

500 000 十(500 000X6%/12X4)=510 OOO(元〉 票据贴现净额=到期值

510 000- 贴现利息

510 000X9%/12X2=502 350(元) (2) 所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险,故2015 年9月末, M 公司对贴现票据在资 产负债表中作为或有事项披露. (3)2015 年10 月, M 公司对所贴现的商业汇票确认预计负债,金额为票据到期值

51 万元. 借:应收账款

510000 贷:预计负债

510000 (4)2015 年11 月5日票据到期,甲公司未能付款. M 公司应将票据到期款支付给贴现银 行.会计分录为: 借:预计负债

510000 贷:银行存款

510 000 评分参考:同

四、五题. 1125 ........