PDF《叶陈云,叶陈刚》

2018年第3期 [收 稿日期]2017

11 20 [基金项目]国 家社会科学基金重点项目(13AZD002) ;

黑龙江省哲学社会科学研究规划项目(17GLD171) ;

黑龙江省经济社会发展重点课题(17037) ;

哈尔滨商业大学博士科研启动项目(2017BS010) ;

大信审计教育研究基金[作 者简介]叶 陈云(1969― ) , 男,湖北蕲春人,哈尔滨商业大学会计学院副教授,从事审计监督与监察运行制度创新研究;

叶陈刚(1962― ) , 男,湖北蕲春人,对外经济贸易大学国际商学院教授,从事国家审计理论与方法及审计职业伦理研究.

基于国家审计视角的 国家监察委制度创新的动因、障碍与路径研究 叶陈云1,叶陈刚2(1. 哈尔滨商业大学会计学院,黑龙江哈尔滨150028;

2. 对外经贸大学国际商学院,北京100029) [摘要 ]基于国家审计视角,在概述中央政府推动国家监察委员会制度变革现实背景的基础上,分析我国推行监察委员会制度创新的多元动因,剖析影响制度施行的潜在障碍因素,结合新时代社会发展环境与国家治理目标要求,提出推动充分融入国家审计职能的监察委员会制度改革目标落实的实施路径与政策建议,在国家监察委制度创新进程中充分认识并发挥国家审计机构的独特专业监督功能与特长,优化配置国家审计监督资源,担当起反腐败利剑的重任,充分吸收与运用国家审计机关的监督效能,集中各层面社会监督力量的优势,分阶段、分步骤,平稳推进实施战略,保障建立高效反腐长效机制预定目标的顺利实现.[关 键词]国 家审计;

监察委员会;

政府审计;

国家治理;

经济责任审计;

监察体制改革[中 图分类号]F239

44 [文献标志码]A [文章编号]1004 4833( 2018)

03 0008

11 一 、基 于国家审计视角的国家监察委制度创新问题的研究背景(一 )我国传统纪检监察体制实践成果与国家审计的贡献为了能充分实现有效地根治腐败,全面改善党和政府执政理国能力,净化法治环境,落实人民赋予权力、监督权力运行的顶层制度设计目标,国家决策部门亟须在监察制度上进行探索、改革与创新.在此背景下,党的十八大之后,在以习近平总书记为中心的党中央坚强领导下,我国党内纪检和党外行政监察体制改革收到明显成效,大面积腐败恶化态势得到明显抑制,节俭透明办事逐步成为公务人员的常态行为,公职人员奉公守法的责任意识明显加强,过去曾常犯错误和难改积习的问题逐步得到解决,公私权力界限开始明确[1], 反腐败斗争和党风廉政建设均取得明显的新进展,2013―

2016 年间,纪检监察部门针对公职人员违法违规行为立案110 万件,党政纪处分103

75 万人;

其中通过国家审计监督发现相关线索并最终受到查处的大型国有企业高管100 多人,为国家挽回经济损失约3800 多亿元,审减不当预算资金2600 多亿元.国 家审计与纪检监察等机关合力落实党中央从严治党方针,严格遵守八项规定,严厉治理 四风 ,严肃清除腐败现象.在 廉政建设方面,一方面,党中央新修订了约束党员行为的纪律规范;

另一方面,60 多家中央机关等制定了细化中央八项规定的具体实施办法,中央企业及金融机构集中修订完善了廉政建设配套审计监督制度1078 项,使得我国的政治生态与法治环境均得到了显著的改善,受到了全国民众的充分肯定.(二 )我国纪检监察合一但监审分立的传统监察体制存在的局限性我国反腐败斗争在党的坚强领导下取得了不俗的成绩,但伴随着近四十年来的改革开放,在国家・8・叶陈云,叶陈刚:基于国家审计视角的国家监察委制度创新的动因、障碍与路径研究经济得到快速发展的同时,政治、法律和社会文化领域同时出现了大量严重影响我党执政根基的贪污受贿、以权谋私等腐败行为,尽管现有纪检、监察和检察院等监察与监督机关工作人员的艰苦努力对抑制腐败行为做出了积极贡献,但是一段时间以来,因受纪检监察合一但监察与审计分立的我国传统监察体制的影响,存在着权责不清、权威不够、权能定位不明等局限性,以及党的纪检机关对党员干部公务行为监控、司法检察部门对公务员贪腐行为监督、国家审计对财经法纪的审计监督、国资委对国有企业高管经营绩效实行派驻监事会形式的监管等多头分权监管和分散监督的局面,其结果是导致国家监督资源的重复投入、不同部门监管权力相互掣肘及造成各层级党政官员的职务腐败案件屡查屡犯、屡禁难止,严重破坏了党的形象与政府声誉,造成了国有监督资源的低效率配置与大量损失.(三 )国家监察委制度改革是顺应新时代党和国家治理现代化要求的新探索为响应习近平总书记在党的十八大上提出的走 将党的领导权、人民民主权、国家法治权有机统一 的全面依法治国之路的主张,进一步推动反腐败工作常态化、规范化和制度化,2016 年12 月,中共中央决定在北京、山西和浙江等省市进行监察体制改革试点.此 次中央推动监察委员会制度改革充分彰显了 党、人民和国家利益相结合 的 中国特色政治制度改革的精神与目标,是党中央协调推进 四个全面 战略布局的重大举措,也是推动反腐败体制改革的重大顶层设计,对构建规制腐败行为的长效机制,深化落实党的十九大上习总书记明确提出的加强对权力运行的制约与监督,把权力关进制度笼子里,建立包含国家审计的党和国家监督体系,推进国家治理体系与治理能力现代化等要求具有重要现实价值.(四 )国家监察、监察委员会与国家审计的关系从新中国监督实践可知,国家监察和国家审计是公权力监督约束体系中最重要的两个实践领域,其各自常设执行机关分别是国家监察委员会和国家审计部门,同时也都是对公权力实行专门监督的最主要组织形式.由 于两者在监督对象、性质和职能等方面有交叉性与重合性特征,笔者认为国家监察委员会与国家审计之间存在相互依存与相互影响的密切关系.其 中国家审计监督核心职能是代表国家利益专门针对财经领域公权力行使行为的专业化监督,是监察委员会的功能充分发挥特定专业力量的不可替代的关键要素;