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对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提.

(九)短期投资 短期投资在取得时按初始投资成本计价. 初始投资成本, 是指取得投资时实际 支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用.但实际支付的价款中包含的已 宣告而尚未领取的现金股利,或已到期付息尚未领取的债券利息,作为应收项目 单独核算. 短期投资的现金股利或利息于实际收到时, 冲减投资的账面价值, 但收到的已 记入应收项目的现金股利或利息除外. 短期投资期末以成本与市价孰低计量. 短期投资跌价准备按单项投资的成本高 于其市价的差额计提. 处Z短期投资时,按账面价值与实际取得价款的差额确认当期投资损益.

(十)委托贷款 按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项以实际委托的贷款金额入账. 按月 根据委托贷款协议规定的利率计提应收利息,计入损益;

按月计提的利息到付息 期不能收回的,停止计提利息,并冲回原已计提的利息. (十一)长期投资 (1)长期股权投资核算方法 取得时按初始投资成本计价. 公司对被投资单位无控制、 无共同控制且无重大影响的, 长期股权投资采用成 本法核算;

企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,长期股权投资 采用权益法核算;

采用成本法核算时, 当期投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产 生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过 上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值;

采用权益法核算时, 当期投资损益为按应享有或应分担的被投资单位当年实现 的净利润或发生的净亏损的份额.在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时, 以投资账面价值减记至零为限;

如果被投资单位以后各期实现净利润,在收益分 享额超过未确认的亏损分担额以后,按超过未确认的亏损分担额的金额,恢复投 资的账面价值. 锦州市城市建设投资发展有限公司财务报表附注 第4页共29 页 长期股权投资采用权益法核算时, 初始投资成本与应享有被投资单位所有者权 益份额之间的差额为长期股权投资差额.初始投资成本大于应享有被投资单位所 有者权益份额的差额,借记长期股权投资股权投资差额,并按一定期限平均摊销, 计入损益.合同规定了投资期限的,按投资期限摊销;

合同没有规定投资期限的, 按不超过

10 年的期限摊销.初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额 的差额,在财会[2003]10 号文发布之前产生的,贷记长期股权投资股权投资差额, 并按一定期限平均摊销,计入损益.合同规定了投资期限的,按投资期限摊销;

合同没有规定投资期限的,按不低于

10 年的期限摊销.在财会[2003]10 号文发布 之后产生的,贷记资本公积股权投资准备. (2)长期债权投资核算方法 长期债权投资按取得时实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取的债 券利息作为初始投资成本计价.长期债券投资取得时实际支付的全部价款扣除已 到付息期但尚未领取的债券利息和计入初始投资成本的相关税费,与债券面值之 间的差额,作为债券溢价或折价;

债券的溢价或折价按直线法在债券存续期间内 于确认相关债券利息收入时摊销. 长期债权投资按期计算应收利息, 长期债券投资按照票面价值与票面利率按期 计算的应收利息,经调整债券投资溢价或折价后,确认为当期投资损益. (十二)固定资产及折旧 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租、经营或非经营管理而持有的,使 用年限超过一年,单位价值较高的有形资产. 固定资产以取得时的实际成本入账,并从其达到预定可使用状态的次月起, 采用直线法提取折旧.各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下: 固定资产类别 使用年限(年) 年折旧率(%) 预计残值率(%) 房屋及建筑物 20-50 1.9-4.8