PDF《方红星,陈娇娇,于巧叶》

2016年第4期 [收 稿日期]2015

10 08 [基金项目]教 育部人文社会科学重点研究基地重大项目(2009JJD790005) [作者简介]方 红星(1972― ) , 男,湖北黄冈人,东北财经大学会计学院院长,中国内部控制研究中心学术委员会副主任,教授,博士生导师,从事基于资本市场的会计、审计与内部控制研究;

陈娇娇(1987― ) , 女,山东威海人,东北财经大学会计学院博士研究生,从事基于资本市场的审计研究;

于巧叶(1994― ) , 女,辽宁丹东人,东北财经大学会计学院学生,从事会计学研究.

审计理论研究内部控制审计收费的影响因素研究 方红星,陈娇娇,于巧叶(东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心,辽宁大连116025) [摘要 ]选取2011―

2014 年沪深两市单独披露内部控制审计收费的主板上市公司作为研究对象,立足于被审计单位特征、会计师事务所特征以及内部控制审计业务特征三个方面,在理论分析的基础上,实证检验内部控制审计收费的影响因素.研 究发现:公司规模、业务复杂程度、国有产权性质、会计师事务所声誉及其所提供的内部控制服务的保证程度与内部控制审计收费显著正相关;

公司的内部控制质量、连续内部控制审计年限及事务所整合审计与内部控制审计收费显著负相关.[关 键词]内 部控制审计;

内部控制质量;

审计收费;

财务报表审计;

审计意见;

审计质量;

整合审计;

审计成本;

审计独立性[中 图分类号]F239.

43 [文献标识码]A [文章编号]1004 4833( 2016)

04 0021

09 一 、引 言内部控制审计是会计师事务所接受委托,对特定基准日被审计单位内部控制设计与运行的有效性所进行的审计.虽 然内部控制审计面临着执行成本较高等争议,但在美国《萨 班斯-奥克斯利法案》(以下简称SOX) 的示范作用带动下,聘请外部审计师对公司内部控制进行审计并出具审计报告的做法,逐渐被许多国家和地区所借鉴.我 国财政部等五部委分别于2008 年和2010 年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,要求上市公司评价其内部控制有效性并披露自我评价报告,聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计并出具审计报告,上述要求区分不同情形分期分批实施.自 此,我国上市公司逐步进入了内部控制审计的时代.内部控制审计作为一项新兴的审计业务,引起了学术界的广泛重视.近 年来,我国的内部控制审计处于逐步强制推行的进程之中,部分上市公司陆续开始在年报中公开披露内部控制审计报告.根 据深圳迪博DIB 内部控制与风险管理数据库的统计,2011―

2014 年,沪深两市主板披露内部控制审计报告的公司总计3803 家(2011―

2014 年分别为373 家、947 家、1093 家、1390 家),其中,单独披露内部控制审计收费的公司已达2788 家(2011―

2014 年分别为34 家、692 家、883 家、1179 家).部分上市公司公开披露了内部控制审计收费情况,向资本市场传递了内部控制审计服务的价格信息,这在增加披露透明度的同时,也为我们深入分析和考察内部控制审计收费的影响因素和作用机理提供了难得的契机.针 对该问题的深入研究能够为相关的后续研究奠定必要的基础,有助于深入了解内部控制审计服务的供需状况和定价规律,有利于加深对内部控制审计服务市场的认识,也便于监管部门掌握和观察市场主体和中介机构的策略性行为,进而为制定科学的监管政策提供依据.本 文以2011―