PDF《D370》

(上接D369 版)买入债券于交易日确认债券投资;

债券投资按交易日债券的公允价值 ( 不含支付价款中所 包含的应收利息) 入账, 应支付的全部价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利 息,应作为应收利息单独核算,不构成债券投资成本,应支付的相关交易费用直接计入当期损 益.

资金交收日,按实际支付的价款与证券登记结算机构进行资金交收. 持有债券期间,每日确认利息收入,计入应收利息和利息收入科目. 债券派息日,按应收利息金额,与证券登记结算机构进行资金交收. 估值日对持有的债券估值时,按当日与上一日估值的差额,将估值增值或减值计入公允价 值变动损益. 卖出债券应于交易日确认债券投资收益.债券投资收益按卖出债券应收取的全部价款与其 成本、应收利息和估值增值或减值的差额入账. 同时将原计入该卖出债券的公允价值变动损益 转入债券投资收益,卖出债券应逐日结转成本,结转的方法采用移动加权平均法. 到期收回债券本金和利息,债券投资收益按收回债券应收取的全部价款与其成本、应收利 息和估值增值或减值的差额入账. 同时将原计入该收回债券的公允价值变动损益转入债券投 资收益. 可转换债券转股时,按可转换股票的公允价值计入股票投资科目,按应收取的现金余额返 还扣除可转换股票的公允价值后的余额,与可转换债券成本、应收利息和估值增值或减值的差 额计入债券投资收益,同时,将原计入该转换债券的公允值变动损益转入债券投资收益. ( 3)权证投资 买入权证于交易日确认为权证投资. 权证投资成本按交易日权证的公允价值入账,应支付 的相关交易费用直接计入当期损益. 资金交收日,按实际支付的价款与证券登记结算机构进行 清算. 获赠权证 ( 包括配股权证)在除权日应按持有的股数及获赠比例,计算确定增加的权证数 量,在本账户 数量 栏进行记录. 卖出权证于交易日确认衍生工具收益.衍生工具收益按卖出权证成交总额与其成本和估值 增值或减值的差额入账,同时将原计入该卖出权证的公允价值变动损益转入衍生工具收益. 权证行权按结算方式分为证券结算方式和现金结算方式,具体核算如下: A、证券结算方式 认购权证以证券结算方式行权时,按股票的公允价值确认股票投资成本,按股票公允价值 与权证成本、估值增值或减值、行权价款及相关费用的差额确认衍生工具收益,同时将原计入 该权证的公允价值变动损益转入衍生工具收益. 认沽权证以证券结算方式行权时,按认沽权证的理论价值与账面价值之差 ( 若有)确认衍 生工具收益,按行权价款扣除费用后的余额与权证投资成本、估值增值或减值、结转的股票投 资成本、估值增值或减值、认沽权证的理论价值与账面价值之差 ( 若有)的差额确认股票投资收 益,同时,将原计入卖出股票和原计入权证的公允价值变动损益转入股票投资收益和衍生工具 收益. B、现金结算方式 权证以现金结算方式行权时, 按确定的金额扣减交易费用后的余额与结转的权证成本、估 值增值或减值的差额确认衍生工具收益,同时,将原计入该权证的公允价值变动损益转入衍生 工具收益. 放弃行权,在放弃行权确定日,按结转的权证成本、估值增值或减值,确认衍生工具收益, 同时,将原计入该权证的公允价值变动损益转入衍生工具收益. ( 4) 资产支持证券 取得资产支持证券时,按公允价值入账;