PDF《马耳他公司税制》

自从2004年5月份加入欧盟以来,马耳他已经成为一 个具有吸引力的金融服务中心,为国际投资者和他们 的商业活动提供了一个良好的交易平台.

无论是马耳 他本地公司还是在马耳他注册的外籍公司,马耳他为 他们提供了许多优惠政策,其中包括高技能的人力资 源,低廉的经营成本,各种优惠税制以及与其他70 多个国家共同建立的双边税制减免体系. 马耳他公司税率 马耳他所得税立法的条款规定,如果一家公司是在马耳他注册成 立的,那么它就属于 马耳他本地公司 .如果公司是在马耳他 以外成立的但该公司的实际管理和控制权仍是在马耳他以内执行 的话,那么该公司仍然是 马耳他本地公司 .在马耳他,公司 所得税税率一律为百分之三十五(35%). 税责完全归集抵免制体系 马耳他采用税责完全归集抵免制体系,这意味着马尔他公司的股东 将获得的所得税抵免金额等同于公司为分配利润而支付的所得税金 额.该税责完全归集抵免制体系的目的是为了消除任何所得收入被 重复纳税的可能,而重复纳税是因为公司进行股红分配而产生的, 它的意义在于公司赚取的同一份利润将不会被征税两次,而所谓 征税两次 ,即是第一次公司为此利润纳税后,股东还要为此利润 税后的股红分配收入金额再次纳税.针对个人股东的最高所得税税 率等于企业所得税税率,即百分之三十五(35%),也就是说已被 公司税后分配的利润对于个人股东来说不会再额外纳税. 公司税责的计算 公司必须要将其赚取的利润分配到以下的税务账户之一中去: 海外收入账户(FIA)C特许专营权,股红,资本收益,利息和 其他从海外获得的被动收入利润需要被划归到此税务账内. 马耳他纳税账户(MTA) - 公司未被划归到海外收入账 户(FIA)并需要在马耳他赋税的利润需要被划归到此 税务账户内.此外,从税责年度2015年起(税责基准年 度2014年),任何从退税宽免上获得利润纳税宽免的收 入也可归纳入本马耳他纳税账户内. 房产账户(IPA)- 进行马耳他房产所有权转移时产生的 利润,以及直接或间接与马耳他房产相关的其他经营活 动而产生的利润,都需要被划归到此税务账户内. 免税账户(FTA) - 免税利润或者是股东获得的股红收入 需要被划归到此税务账户内. 非纳税账户(UA) - 公司财务利润(或损失)和被分配 到以上税务账户内总和的收入利润之差需要被划归到此 税务账户内. 从下文解释的退税抵免制的观点来说,将利润合理划归到正确 的税务账户是至关重要的.股东仅能为那些从海外收入账户 (FIA)和马耳他纳税账户(MTA)分配出来的利润申请相关 退税,而从免税账户(FTA)、房产账户(IPA)和非纳税账户 (UA)分配出来的利润没有相关退税. 退税只能由注册收取分配利润的股东进行申请,退税金额将以公 司分配利润的收入来源为准. 退税信用体系 在马耳他注册的公司股东根据分配的利润可以获得退税.一般 来讲,退税金额为公司已纳税金额的七分之六(6/7),退税之 后,公司实际最高纳税税率仅为百分之五(5%).当涉及到外 税已付的情况并且公司申请双边税责减免时,公司实际有效纳 税税率可降低到百分之零(0%). 当分配的利润是由被动利息收入或特许专营权组成的情况下, 退税金额降低为公司已纳税金额的七分之五(5/7),即退税之 后,公司实际在马耳他纳税的最高税率为百分之十(10%). 被动利息和特许专营权收入是公司从非直接或非间接商务贸易 上获得的收入,而且该利息或特许专营权收入还尚未在海外纳 税,或者是在海外通过预提税的方式已直接纳税,否则的话, 税率要低于百分之五(5%). 如果公司已经为划归到海外收入账户的收入申请双边税责减免, 那么股东收到的退税金额即为整体已付税款金额的三分之二(2/3) ,这也包括海外税金在内.如果申请双边税责减免的方式是统一 外税减免(详情请浏览 双边税责减免 的部分)的话,那么退 税金额等值为马耳他已纳税金额的三分之二(2/3). 一般来讲,退税金额的计算方式为包括外税金额在内的总体纳 税金额的基础上计算的,并且退税金额不得超过马耳他应课入 税的金额.唯一例外的情况是上述提到的在申请统一外税减免 的退税情况. 下面的例子是为计算七分之六的退税金额的计算方式: Photo by Keith Buhagiar 马耳他公司税制 咨询 企业 税制 公司 税前利润 1,000 所得税税率 35% (350) 税后利润