PDF《马耳他公司税制》

(ii) 可分配利润的权利;

(iii) 公司清盘时可分配公司资产的权利. 参与控股公司的形成需满足以下任一条件: 公司应直接拥有子公司资产平均分配股份总数至少百分 之十(10%)的股份,即被赋予上述任意两项内容至少 百分之十(10%)的权利;

或者 公司是子公司的股东公司,并且股东公司被子公司股份 被持有国家法律允许范围内授予能够召集并收购在该国 家尚未收购的股份的权力;

或者 公司是子公司的股东公司,并且针对那些股东公司尚未 收购的股份数额来说,股东公司有优先权拒绝此类股份 的抛售、赎回或注销;

或者 公司是子公司的股东公司,有权力成为董事会董事,也 或者有权力委任其他人员作为董事会董事;

或者 公司是子公司的股东公司,该股东公司持有总金额不低 于1,164,000欧元的投资项目,并且该投资项目不间断持 有的期限不少于183天;

或者 www.act.com.mt 公司是子公司的股东公司,并且持有子公司股票的目的 是为了将来自己业务的推动发展而不是为了股票交易. 有关参与减免的内容还包括一系列反滥用条例.从参与控股公司 获得的股红符合减免税责的条件要求了参与控股公司的任何控股 个人需要满足以下某一条件: (i) 在欧盟任一国家或任一司法管辖区内设立或成立的公司;

或者 (ii) 针对海外纳税税率至少为百分之十五(15%);

或者 (iii) 被动利息或特许专营权收入比例不能高于公司整体收入 的百分之五十(50%)以上. 如果不符合以上任一条件的情况下,那么必须同时满意以下两个 条件的才仍可满足参与减免的适用范围: (i) 实际受益人股东个人身份都不是马耳他居民的马耳他注 册控股公司不是证券投资,为此目的,如果马耳他注册 控股公司或不是马耳他居民身份的合伙人股东控股的子 公司的证券投资收入是其总收入百分之五十(50%)以 上的情况下,那么应被视为证券投资;

并且 (ii) 实际受益人股东不是马耳他居民或者子公司收入是被动 利息或特许专营权收入时,那么该收入在马耳他税责税 率至少为百分之五(5%). 另外,马耳他注册公司可选择统一税率百分之三十五(35%), 也有可能为从参与控股公司获得的收入或资本收益上申请双边 税责减免.然而在这种情况下,一旦子公司进行股利分配的情况 下,马耳他(注册)公司的股东将授权获得百分之百(100%) 的全额退税. 马耳他公司持股的情况属于参与控股的范畴.针对马耳他本地公 司的控股情况,参与控股在持股转让方面有严格的限制. 参与控股的概念还包括证券集合投资的控股公司,该证券集合投 资公司具备有限责任投资者,以及在海外的组成、成立或注册类 似合伙性质的海外公司实体,并且海外公司资本不是股份制,也 不是房产合伙公司. 参与控股的定义还已扩展到包括合伙公司作为子公司的控股公 司,该子合伙公司应是在《马耳他公司法》规定下设立组成的, 资本不是股份制,也不是房产合伙公司.房产合伙公司是指投资 者合伙共同拥有马耳他的房产或任何相关产权,也包括直接或间 接持有拥有马耳他房产或任何相关产权的个人或公司的股份或者 相应比例收益,所持股份或相应收益的比例应为所述股份或从持 有房产上获得收益总值至少百分之五(5%)的比例,并按此百 分比进行房产或相关产权的归属持有. 海外企业代表处 为了能拥有一个独立实体开展业务,海外企业除了选择在马耳他 设立分公司以外还可以通过设立代表处达到发展业务的目的,马 耳他的代表处被视为等同于马耳他注册公司一样的经营实体进行 纳税. 本国税法规定,海外公司代表处需要为在马耳他本地获得的收 入纳税.针对税责目的而言,基于代表处被视为在马耳他永久 设立的实体,因此海外公司将要为分配给代表处的利润在马耳 他纳税. 分配给代表处的利润应课入息的税率为百分之三十五(35%), 而海外公司的股东可以根据上述退税说明获得退税. 海外公司迁至马耳他 海外公司可以办理公司迁册到马耳他的手续,而马耳他公司也可 以办理公司迁册到海外的手续.这样做的目的是为了在保证公司 不清盘的前提下能够直接在别的国家公司法规规定下办理公司迁 册手续,从而保证原公司的业务持续性. 公司迁册即,当已在某国家相关法律规定下注册的公司在无需办 理公司清盘手续的前提下将公司直接迁册到其他国家,并按照当 地法律法规办理公司迁册手续.该公司因此只是更换了公司注册 地,并成为另一国家的合法注册公司的同时受当地相关法律法规 的制约. 迁册到马耳他的公司将从迁册之日起为其国际业务赚取的收入和 资本收益在马耳他纳税.该公司纳税税率为百分之三十五(35%) ,可以申请退税的同时,公司股东还可以在收取股红的基础上根 据税责完全归集抵免制体系和退税体系的税责政策中获益. 迁册到马耳他的公司无需为办理该手续支付额外的马耳他税款. 此外,迁册之日以前的任何未分配的利润将无需在马耳他纳税而 是直接规划入公司的非纳税账户. 马耳他税法还为海外迁册公司提供一项 递升税责 ,允许正在 办理迁册的海外公司为仍在海外持有的任何资产逐步办理相关课 税资产成本声明.这项税责将使海外公司能够在办理迁册手续的 同时重新评估其海外资产市值.重新评估并被通报给马耳他税务 局的资产价值将构成新资产的收购成本,从而作为今后的资本转 让处置收益.此外,资本抵扣值(税金折旧值)将按照重新评估 的资产价值为准. 两层结构 退税抵扣体系的最大优势在于,它使 马耳他控股公司和马耳他 贸易公司 这样的公司结构成为非常普遍的公司架构模式.马耳 他控股公司将作为股红和退税的接受者,即从马耳他贸易公司处 获取股红又从马耳他税务局收取退税.这避免了在其他国家将股 红和退税被视为另一........