PDF《税务改革焦点》

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2010 KPMG, an Australian partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity.

All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International. 税务改革对澳大利亚商业的影响 税务改革焦点 10TiF-037 对资源税制和所得税率的变化

2010 年7月2日内容 前言 主要变化 修订的资源租赁税制 毕马威观察 征求意见计划 毕马威能够提供的协助 附录 毕马威联络方式 前言

2010 年7月2日,澳大利亚政府对之前公布的引入资源特别利润税(RSPT)的 方案提出了修改意见.这将对澳大利亚政府之前就澳大利亚未来税务系统的调研 报告(Henry Review)而提出的一系列其他税制改革措施产生连锁性的影响. 主要变化 ? 按照 40%的比例对所有采矿和石油项目征收的资源特别利润税将不再执行. 新的资源租赁税制将仅限于石油、天然气、铁矿石和煤炭项目. ? 从2012 年7月1日起,将对澳大利亚铁矿石和煤炭项目按照 30%的比例征 收矿产资源租赁税(MRRT).与此同时,目前按照 40%征收的石油资源租 赁税(PRRT)将继续并修订为涵盖所有澳大利亚陆上和海洋石油、天然气 和煤层气项目(包括西北大陆架).矿产资源租赁税和石油资源租赁税的税 基与之前提出的资源特别利润税的税基均不相同. ? 为弥补新的资源租赁税制下政府税收收入的减少,之前提出的资源勘探返还 (自2011 年7月1日开始)将不再执行.另外,由于所得税税率将在

2013 年至

2014 年降低至 29%,在现有的财政状况下,2014 年至

2015 年的税率将 不会进一步降低至 28%.2012 年至

2013 年的纳税年度,符合条件的小型企 业将仍然享受税率的降低,但仅降低至 29%(而非 28%). ? 由资源部长、Martin Ferguson AM 先生和 Don Argus AC 先生领导的政策过渡 小组(PTG),将监督新的资源租赁税制的执行. 税务

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2010 KPMG, an Australian partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International. 修订的资源租赁税制 澳大利亚政府修订的资源租赁税制目前主要就四种非可再生能源征税,即石油、天然气、铁矿石和煤炭(采 石被排除在外).这一税制仍然从

2012 年7月1日开始施行并且涵盖现有和未来的所有项目.但是,这一 税制的税基与资源特别利润税的税基明显不同,并且为小型矿产企业设计了最低豁免.据估计,受影响的资 源企业约由

2500 家降低至

320 家. 目前,矿产资源租赁税制的运作相比修订的石油资源租赁税制,设计了更加详细的规定. 资源特别利润税、矿产资源租赁税和石油资源租赁税的比较 修订的资源特别租赁税取消了在资源特别利润税税制下项目结束时对未使用的税务抵扣额提供的担保返还, 但为现有项目以前的投资提供了更为优惠的计税基础. 在矿产资源租赁税制下,采矿者将可以按照项目的市场价值确认开始税基(在最长不超过

25 年的有效期内 摊销但没有折现抵扣额),或者选择按照资产的帐面价值(在5年的加速折旧期内摊销并可以折现抵扣 额). 在修订的石油资源租赁税制下,企业将可以选择以市场价值或者帐面价值作为项目的开始税基.但仍需进一 步解释的是,石油资源租赁税的税基将如何抵扣并且是否适用任何的折现抵扣. 另外,与之前的资源特别利润税相比,新的投资在征收矿产资源租赁税和石油资源租赁税时将能够获得更高 的折现抵扣额及更快地摊销. 附录