PDF《座位号rn》

90 元的眼影、售价

80 元的粉饼以及售价

120 元的该款非高档护 肤类面霜,包装盒费用为

20 元,该化妆品套装销售定价为

350 元(以上均为不含税价款,根据 现行消费税税法规定,成套化妆品的税率为 15% ,高档护肤类化妆品税率为 15% ,非高档护肤 护发品不征收消费税). 计算分析该公司应如何进行消费税筹划? 29. 个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业,预计年应纳税所得额为

18 万元.该 企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件,按20% 的所得税税率缴纳企业所得税,请计 算分析李先生以什么身份纳税比较合适(本题不考虑小型微利企业减半征收企业所得税问题)

1073 试卷代号 :1334 国家开放大学(中央广播电视大学 )2017 年秋季学期 开放本科 期末考试 纳税筹划 试题答案及评分标准 (供参考)

2018 年1月

一、单项选择题(将每题

4 个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号.每小题

2 分,共20 分) l. A 2. A 3. B 4. C 5.A 6. D 7. D 8. B 9. B 10. A

二、多项选择题(将每题

4 个选项中的至少

2 个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均 不得分.每题

2 分,共10 分) 11. ABCD 12. BD 13. ABC 14. AC 15. ACD

三、判断正误{正确的在括号内 ~J .J , 错误的划 X ,每小题

1 分,共10 分) 16. X 17. .J 18. .J 19. .J 20. X 21. X 22. .J 23. .J 24. .J 25. X

四、简答题(每小题

10 分,共20 分) 26. 简述纳税筹划产生的原因. 纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素.具体 包括以下几点: (1)主体财务利益最大化目标的追求 (2) 市场竞争的压力 (3) 复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 (4) 国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 27. 税率筹划的一般方法有哪些?

1074 (1)比例税率的筹划.同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率.筹划者可以通过 分析税率差距的原因及其对税后利益的影响,寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳 税负点.例如,我国的增值税有 17% 的基本税率,还有

13 %的低税率 E 对小规模纳税人规定 的征收率为 3% .通过对上述比例税率进行筹划,可以寻找最低税负点或最佳税负点.此外 消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率,可以进一步筹划比例税 率,使纳税人尽量适用较低的税率,以节约税金. (2) 累进税率的筹划.各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间,筹划累进税率的主要 目的是防止税率的爬升.其中,适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱;

适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强;

适用超率累进税率的纳税人防 止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同.我国个人所得税中的 工资、薪金 所得 、 劳务报酬所得 等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率.对个人所得税来 说,采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果.

五、案例分析题{每小题

20 分,共40 分) 28. 参考答案: 以上产品中,洗面奶和面霜是护肤护发品,不属于消费税的征收范围,眼影和粉饼属于化 妆品,适用 15% 税率.如果采用组套销售方式,公司每销售一套产品,都需缴纳消费税. 应纳税和(」与X15%)=61.

77 元. 而如果改变做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时,暂时不组套(配比好各种 商品的数量) ,并按不同商品的销售额分别核算,分别开具发票,由商家按照设计组套包装后再 销售(实际上只是将组套包装的地点、环节调整厂一下,........