PDF《研发费加计扣除实务操作讲解》

苏州中合会计师事务所

1 研发费加计扣除实务操作讲解 苏州中合会计师事务所 王振英

2016 年11 月25 日 苏州中合会计师事务所

2 案例

1 公司背景: ? 公司产品:嵌入式软件产品,有10 人的软件研发团队 ?

2015 年销售额

1 亿,财务报表毛利 10%,净利润率 5% ? 财务部配备 1.

5 人,财务主管兼综合办主任 尽调结果:

一、 低确认收入,高列支成本,少确认报表利润

2900 万,如想上市,财务规范,应补 交企业所得税

725 万?嵌入软件产品,行业毛利率约为 40%,净利约 20% ? 帐面存货

8000 万,实际库存

3000 万,差额为发出商品,依合同,客户收到产 品即要支付全款,即达到收入确认条件. ? 少确认收入:5000*(1+40%毛利率)=7000 万(含历年沉甸未确认收入成本) ? 少确认报表利润:7000*20%=1400 万?平日结转成本按毛利 10%,即收入的 90%预估结转成本 ? 少确认报表利润:1 亿*(20%行业净利-5%企业报表净利)=1500 万?财务报表少体现利润:1400+1500=2900 万 苏州中合会计师事务所

3 ? 需补交企业所得税:2900*25%=725 万

二、本应享受的税收优惠,未能享受 ? 公司有软件著作权,未申请软件产品增值税即征即退,依政策,软件销售部分, 增值税开票 17%,实际税负超过 3%部分,可向税务局申请退税,退税率约为 14%. ? 行业中,嵌入式自动化产品,软件收入占比 30% ?

2015 年可申请增值税退税预估=1 亿*30%*14%=420 万?2015 年研发费用加计扣除预估可节约企业所得税额=1 亿*5%*50%*15%=37.5 万?2015 年为高新技术企业可节约企业所得税额=(2900 万少列报表利润+1 亿*5%原 报表利润)*(25%-15%)=340 万?以上合计节约税收

797 万

三、 享受税收优惠政策前后,企业应交税额比较 ? 享受税收优惠可节约税收

797 万?测算应补企业所得税

725 万?差异:797 万-725 万=72 万 综述,在享受国家税收优惠政策前提下,合理进行税收筹划,做到财务税收规范,带 来公司内部整个运行体系的规范.公司融资上市、引入战略投资人,做精做强才能成为可能. 苏州中合会计师事务所

4 目录

一、研发费加计扣除――――财务部牵头要做的事儿

二、研发项目(RD)的确认及研发的不同阶段

三、研发费加计扣除相关政策

四、研发费会计核算要求――――加计扣除环节

(一) 研发费财务列支与加计扣除、与高企申报区别比较

五、研发费科技立项确认申报及注意事项――――加计扣除环节

(二)

六、研发费加计扣除税收优惠备案要求――――加计扣除环节

(三)

七、研发费加计扣除常见的风险提示

八、研发费财政补贴文件及申领要点――――加计扣除环节

(四) 苏州中合会计师事务所

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一、研发费加计扣除――财务部牵头要做的事儿 苏州中合会计师事务所

6 ? 财务牵头要做的事儿 研发费,是整个公司行为,费用归集并非是财务一个部门在战斗. 财务参与研发费加计扣除各个环节. 财务牵头,以流程规范形式,引导各部门提供研发所需数据.

一、建立健全研发活动的内部控制―内部流程上规范研发活动 ? 企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行 性研究,编制可行性研究报告;

此阶段,研究开发计划、可研报告、立项报 告、研发项目经费预算、研发成果检验标准等,作为研发的原始依据;