PDF《研发费加计扣除实务操作讲解》

12 广东冠昊生物科技股份有限公司,从事再生性修复业务,其产品从开发至获得国 家用药监局注册审批的平均周期为

50 个月左右.公司研发费用化至产品注册检验阶段 的产品标准制定阶段,为14 个月,资本化阶段平均为

36 个月,原因是资本化阶段涉 及政府注册审批,需要周期较长.因资本化金额较大,未通过上市审核.隔年,公司 将资本化时点调整为开始注册临床试验阶段,将开发支出费化后,顺利通过上市审核.

(四)、一个研发项目每个阶段应做哪些工作 立项是整个研发工作的基础 ? 每年年初立项 ? 包含起止时间、参与人员、预算、场地、使用研发设备、研发目标等要素: ? 形成研发佐证材料:可行性研究报告、研发立项资料、时间计划表、研发预算等 注: ?

1、每年年初应该立项,而不是每年等到

12 月份至中小做项目立项确认时,再补 立项材料.注意:后补资料,劳心又费力,而且效果不好;

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2、研发立项预算,与实际发生不一致系正常的,一致反而不正常;

? 如:项目结题审计,与预算一致的情况,列入重点审查对象,因为不正常. ?

3、立项时,建议形成立项会议或批复;

?

4、立项内容发生发化,通过会议或审批形式加以记载,相关人员签字确认;

在 每年

12 月份研发立项时,统一向政府备案;

实验、小试、中试为整个研发的投入阶段 ? 需要有阶段性验收文件;

? 如开始小试、开始中试、开始量产或者按其他时间如成果鉴定报告、实验结论、 数据记录等;

? 如项目验收(一般表示达到目标)或者结题项目(未达到目标或者暂停等其他原 因)需附验收或结题报告. 注意: 苏州中合会计师事务所

14 ? 依据关健控制点,召开阶段性总结会议;

当项目有标致性进展时,建议有检测报 告(内部外部均可),同时开会予以验证;

? 研发项目可以失败,归入研发费用,但结束时,建议通过会议明确. 苏州中合会计师事务所

15 案例 2: 企业背景: 公司产品主要是各级政府的数字化城市管理平台,客户定位于各级政府,项目均通过各级政府 招投标过程获得. 研发活动→研发流程→研发部门→研发项目→研发费归集

1、确定研发活动 苏州中合会计师事务所

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2、确定研发流程 苏州中合会计师事务所

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3、 确定研发费归集口径

4、 公司组织架构上体现研发部 苏州中合会计师事务所

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5、研发部内部组织

6、技术研究人员在研发部与工程部之间人员数量分配 苏州中合会计师事务所

19 注意: 研发人员、工程技术人员数量比较上,要符合企业实际情况 混同作业,通过工时记录分配.如企业做不到完整工时记录,但至少在混同作业情 况下,要做好工时统计,工时记录由相关经办人、负责人签字确认,作为分摊依据. 苏州中合会计师事务所

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7、研发项目 苏州中合会计师事务所

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8、报告期内研发费归集

9、报告期内,技术研发人员费用按研发、项目实施进行归集 苏州中合会计师事务所

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23 总结: 财务汇同研发部门,将研发项目(名称)确认好,是做好研发核算的前提 ? 依客户需求定制的非标准产品,划分基础产品研发、项目研发;

? 基础产品研发作为承接单个项目定单的基础;