PDF《张淑卿》

外因是事物变化发展的非根 本性原因, 或称 条件 , 即第二位原因. 二者同时存在, 缺一不 可, 但外因必须通过内因而起作用. 在会计准则的执行中, 企 业是内因, 政府是外因. 企业是会计准则执行的主体, 会计准 则微观执行机制是会计准则体系的核心.企业自愿执行会计 准则与政府强制执行会计准则的效果是绝对不同的. 目前, 有 张淑卿 渊中国海洋大学 青岛 266100冤 【摘要】 会计准则执行机制是会计准则执行体系中的核心, 是实现会计准则执行目的的关键. 执行机制包括宏观执行 机制和微观执行机制, 本文主要探讨如何从会计准则微观执行机制的理论依据、 运行机理、 企业治理结构、 内部控制制度等 方面构建会计准则微观执行机制. 【关键词】 会计准则 微观执行机制 理论依据 运行机理 阴窑10 窑 全国中文核心期刊 ・ 财会月刊阴 援 中旬 些企业大搞 文字游戏 , 敷衍政府政策, 形式上迎合政府的意 图, 实质上仍然我行我素, 应坚决予以纠正. 政府的强制执行 政策必不可少, 当然, 随着经济环境的变化, 企业应提升主体 意识, 企业自发行为应逐渐占据主导地位.

三、 企业微观执行机制的运行机理 1. 运行机理基本概念.机理是指为实现某一特定功能, 一定的组织系统内在结构各要素的运作方式以及各要素在一 定环境条件下相互联系、 相互作用的运行规则和原理. 运行机 理可以说是一种原动力, 它由相关数据及事实构成. 任何事物 都依据某种规则或者方式运行,这种规则或方式可以是某种 概念、 事物分类, 甚至是相互关系, 总而言之, 是分析事物运行 的切入点. 本文认为, 会计准则执行机制运行机理就是在一定 的环境条件下执行机制的规则或原理,也就是构建实施思路 或者构建实施办法. 寻求完善会计准则的执行机制, 提升会计准则执行绩效, 是我国会计准则体系建设的重大课题.会计准则微观执行机 制的制定应考虑人们的道德水平、 生产力水平、 技术条件、 社 会文化背景、 公众态度和执行成本等基本环境约束条件及制 定程序的公允性等.由于会计准则执行机制存在多种构建方 式, 会计准则微观执行机制运行机理应选择思路最清晰、 运行 成本最低、 运行效率最高、 效果最明显的构建方式. 2. 会计准则微观执行机制运行机理分析. (1) 微观执行机制运行机理的依据是会计信息生产环节. 会计信息生产过程包括会计信息的生成、 审核、 审批和披露, 其过程如下图所示: 会计准则微观执行机制内容主要涉及制度安排、组织机 构安排和程序三要素.企业依据会计信息生产各环节构建会 计准则微观执行机制,围绕会计信息生产过程制定相关制度 和程序, 科学合理、 方便有效. 但应注意以下问题: 其一, 各环 节的执行机构复杂.会计信息的审核主要由独立于企业的外 部注册会计师完成, 企业对审计师没有直接的管辖权. 在此环 节中, 并不完全是会计准则微观执行机制的内容. 其二, 机制 的执行效果不尽如人意. 企业经济活动是动态发展变化的, 而 且企业的组织机构相互关联,如果分环节和分部门构建执行 机制, 则容易造成企业内部经济活动和组织机构孤立, 相关人 员推卸责任, 激励和处罚机制难以奏效. (2) 运行机理依据的是会计准则执行机制分类. 会计准则 执行机制的分类已被理论界和实务界所接受, 据此, 会计准则 微观执行机制的制定成本和运行成本较低, 运行逻辑科学、 合理, 可以起到事半功倍的效果. 目前, 会计准则执行机制有三 种分类: 淤以执行主体为标准分类, 执行机制可分为自我执行 机制、 相互实施机制以及第三方执行机制;