PDF《张淑卿》

于以企业为标准分 类, 会计准则执行机制可分为内部执行机制与外部执行机制;

盂以与经济活动的关系为标准分类,会计准则执行机制可分 为直接执行机制与间接执行机制. 会计准则内部执行机制的分类中, 执行主体明确, 但是执 行程序笼统, 细化不够, 与经济活动相关的直接执行机制是企 业内部执行机制的主要内容,而间接执行机制中执行主体繁 多, 包括政府、 民间团体等. 综合两者的优缺点, 本文提出了新 的微观执行机制运行机理, 即以企业内部执行机制为核心, 同 时构建直接执行机制与间接执行机制.直接执行机制是微观 执行机制的主要内容,是从整个生命周期构建的与会计活动 息息相关的系统. 间接执行机制相当于企业的 软执行 机制, 此机制一旦完善, 运行成本低并且执行效果明显, 也是会计准 则微观执行机制构建的重点. 其结构如下图所示:

四、 会计准则微观执行机制的构建 1. 直接执行机制. (1) 建立有效的会计运行系统, 保障会计准则执行源头质 量. 每个企业都有自己的会计运行系统, 但并不是每个企业的 会计运行系统都运行顺畅, 效果明显. 众所周知, ERP 自面世 以来, 很多企业特别是上市公司对其推崇备至, 不惜花重金推 广实施, 但运行成功率仅为 10%左右. 可见, 企业选择符合本 企业经济活动和财务状况, 实施成本低的会计运行系统. 有效 的会计系统能以最佳的方式处理企业的经济活动,降低手工 操作的误差, 遏制故意造假行为, 提升会计准则执行效果. (2) 构建内部会计控制制度. 内部会计控制是会计准则微 观执行体系中的关键环节, 是优秀企业不可或缺的内部建设. 健全的内部控制制度不仅能够提升会计准则执行效果,而且 有助于公司治理结构的完善.企业内部会计控制制度是企业 内部控制制度的核心内容, 是企业生命周期的维护体系. 会计 业务处理流程与经济业务处理流程是息息相关的,会计业务 流程离不开特定的内部控制制度.围绕经济活动设计内部控 制有助于在每个环节实现既定的内部会计控制目标, 因此, 应 设计以业务处理流程为主线的内部会计控制制度. (3) 完善公司治理结构. 将股东、 董事会两者的责任和权 利落实到位, 完善企业经营者的激励机制, 其中要特别注意发 挥董事会在公司治理中的核心功能,为企业内部会计控制建 设创造良好环境. 保障股东的所有者权利, 要求管理层实施 《企业内部控制基本规范》 , 避免出现 一股独大 ;

设置专门的 管理机构, 如审计委员会, 或聘请社会中介机构来督促和检查 企业内部会计控制的建设及实施效果, 完善独立董事制度. 会计信息生产要要 要管理者和会计人员 会计信息审核要要 要审计师 会计信息批准要........