PDF《2016年研发费用加计扣除新政解读》

中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)苏州分所 苏州万隆永鼎会计师事务所有限公司 质控部 2016年12月15日2016年研发费用加计扣除新政解读 目录 ?

一、高新口径研发费用如何归集 ?

二、加计扣除与高新口径的区别 ?

三、不征税收入与加计扣除 ?

四、加计扣除常见困惑解析 ?

五、加计扣除辅助帐 ?

六、园区加计扣除奖励政策文件 ?

一、高新口径研发费用如何 归集 ?

(一)、每年年初研发活动立项 ? 1.

企业研究开发活动确定 ? 研究开发活动是指, ? 为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学――税务口 径没有)新知识,创造性运用科学技术新知识, ? 或实质性改进技术、产品(服务)、工艺 ? 而持续进行的 ? 具有明确目标的(系统性――高新口径没有)活动. ? 不包括企业对产品(服务)的常规性升级――税务没有 ? 或对某项科研成果直接应用等活动――税务没有,下同 ? (如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等). ?

2、专家是如何识别研发活动的真实性 ? 专家评价过程中可参考如下方法判断: ? ――行业标准判断法.若国家有关部门、全国(世界)性行业协会等 具备相应资质的机构提供了测定科技 新知识 、 创造性运用科学 技术新知识 或 具有实质性改进的技术、产品(服务)、工艺 等 技术参数(标准),则优先按此参数(标准)来判断企业所进行项目 是否为研究开发活动. ? ――专家判断法.如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度 标准,则通过本行业专家进行判断.获得新知识、创造性运用新知识 以及技术的实质改进,应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创 新成果,对本地区相关行业的技术进步具有推动作用. ? ――目标或结果判定法.在采用行业标准判断法和专家判断法不易判 断企业是否发生了研发活动时,以本方法作为辅助.重点了解研发活 动的目的、创新性、投入资源(预算),以及是否取得了最终成果或 中间成果(如专利等知识产权或其他形式的科技成果). ?

3、什么是研发项目 ? 企业根据不同的研发目标,将研发活动人为划分为若干个研发项目;

? 一般用RD

01、RD

02、******表示;

? 每年年初立项;

? 包含起止时间、参与人员、预算、场地、使用研发设备、研发目标等 要素;

? 研发项目各要素均有可能根据进展进行调整;

? ――建议当研发项目要素有变化时,应有文件记载;

? ――建议有阶段性验收文件,如开始小试、开始中试、开始量产或者 按其他时间节点;

? 项目验收(一般表示达到目标)或者结题项目(未达到目标或者暂停 等其他原因)需附验收或结题报告 研究开发费用 一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤: 1)市场调研与设计;

2)立项;

3)实验室试验;

4)小试――小规模试验,一般是指针实验室规模的工艺而言,根据试验室效果 进行放大;

5)中试――中试就是根据小试结果继续放大,在大规模量产前的较小规模试验;

6)批量生产. 一般认为,上述1―5阶段为研究开发阶段,在研发阶段发生的支出可列为研发投入. 一般来说,是按照时间先后顺序发生的. 研发活动发生流程: ?企业研发周期 调研与 设计 立项 实验室 试验 小试 中试 量产 研究阶段 开发阶段