PDF《2016年研发费用加计扣除新政解读》

8 ? 立项是整个高新、加计扣除、项目申报等科技工作的基础;

? 立项包含以下内容: ?

1、参与人员;

?

2、使用哪些研发设备;

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3、起止时间;

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4、预算等等;

? 注意: ?

1、每年年初应该立项,而不是每年等到12月份项目科技局、税务局要求 备案时(园区是中小企业服务中心代表两部门备案) ?

2、既然是预算,实际发生不可能完全一致;

如果完全一样,异常;

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3、立项时,建议形成立项会议;

每年至少一次阶段性总结会议;

当项目 有标致性进展时,建议有检测报告,同时开会予以验认;

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4、项目的其他内容平时一有变化,就应该通过会议形式加以记载,相关 人员签字确认;

等每年12月份统一向政府备案;

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5、此立项与加计扣除、项目验收的内容原则上是一致或者相关的;

?

6、研发项目可以失败,算研发费用,但结束时,建议通过会议明确 ?

4、研发费用:将各研发项目所发生的费用,如下列明细 ? (1)人员人工费用;

(2)直接投入费用;

? (3)折旧费用与长期待摊费用;

(4)无形资产摊销费用;

? (5)设计费用;

(6)装备调试费用与试验费用 ? (7)委托外部研究开发费用;

(8)其他费用 ? 对研发项目所发生的费用进行归集,就是研发费用,因此研发费用必 须?

1、按照研发项目核算;

?

2、没有研发项目,无法归集研发费用;

? ――而研发项目是公司研发部提供,是整个公司行为,费用归集不仅 仅是财务一个部门在战斗. ? 研发费用核算体系是研发部门、人事部门、仓储部门、财务部门等相 关部门共同建立的 ?

(二)、各费用归集证据 ?

1、关于人员人工费用的归集 ? 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤 保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用. ? 对于本公司科技人员,根据研发项目找出科技人员名单,然后去找工资表及其他原始单 据;

? 对于外聘科技人员,必须提供发票、聘用合同,合同应该注明研发项目等内容;

? 如果某一人员既有研发职能,又有其他职能,应该合理划分;

? 如果某一人员同时研发不同项目,应该合理划分;

? 如果某一研发人员,在一段时间内未研发项目,不应将其费用记入研发费用,应计入其 他期间费用. ? 人员人工费用是比较容易分配的,注意,要据实,不能平均或者按某一比例来分配,实 务中一般以工时分配表来分配. ? 研发部门统计工时表, ? 人事部门提供工资表, ? 财务部门根据工时表和工资表再进行分配, ? 一个月研发费用项目分配表应该有三张由不同部门签字的核算报 表. ?

2、关于直接投入费用的归集 ? 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出. 包括: ? ――直接消耗的材料、燃料和动力费用;

? ――用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构 成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品检验费;

? 并不是所有的模具都可以归集为研发费用;

通常情况,生产也会用到 模具,如果该模具同时用于生产和研发,应合理划分;

? ――用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测 、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资 产租赁费. ? 服从会计核算口径;