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? (2)存在特定舞弊风险因素. ? Copyright ? ACCAspace.com ACCAspace 中国ACCA国际注册会计师教育平台 ? ?

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四、函证的实施 ? 3.发现不符事项怎么办 ? 注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报. ? 询证函回函中指出的不符事项可能显示财务报表存在错报或潜在错报. 当识别出错报时,注册会计师需要评价该错报是否表明存在舞弊. ? 不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类 似账户回函质量提供依据. ? 不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷. ? 某些不符事项并不表明存在错报. ? Copyright ? ACCAspace.com ACCAspace 中国ACCA国际注册会计师教育平台 ? ?

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四、函证的实施 ? 4.发现舞弊迹象怎么办 ? (1)验证被询证者是否存在、是否与被审计单位不独立,业务性质和规模是 否与交易记录匹配;

? (2)将与从其他来源得到的被询证者的地址(如合同、网络)相比较,验证寄出 方地址的有效性;

? (3)将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对;

? (4)要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项,考虑是否有必要前往 被询证者工作地点以验证其是否存在;

? (5)分别在期中和期末寄发询证函,并使用被审计单位账面记录和其他相关 信息核对相关账户的期间变动;

? (6)考虑从金融机构获得信用记录,证实是否存在未记录的贷款、担保、开 立银行承兑汇票、信用证、保函等事项. ? Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) ? ........