PDF《中华人民共和国》

中华人民共和国 税收概述2019

2 普华永道

2 普华永道 前言 本手册旨在对中华人民共和国税收作基本的概述.

除非另有说明,本手册中的内容是于 2019年3月31日按当时所有公开的信息所编制的.目的是对读者可能提出的一些基本但重要 的问题作出解答.因篇幅有限,本手册并不能涵盖税法规定的所有内容.若读者在实务上 遇到具体的问题,仍需参照中华人民共和国相关法律法规和解释.由于法律法规在不断演 变,各地方税务机关对法律法规的解释也不尽相同,敬请在采取或不采取任何行动前索取 详尽的专业意见. 如需了解更多有关在本手册第18页和第19页所介绍的服务,请随时与后附的普华永道专业 人士联系. 本手册中的内容不涵盖分别于1997年7月1日和1999年12月20日成立的香港和澳门特别行政 区税收.港澳地区仍保留特别行政区成立前原有的税制,而中国大陆的税法在港澳特别行 政区并不适用. 中华人民共和国税收概述2019 I

3 内容 页 概述 ? 中华人民共和国税收概述 ? 税收征管 ? 外国投资者的限制 ? 自由贸易试验区 企业所得税法 ? 居民企业 概念 ? 居民企业适用的所得税税率 ? 非居民企业适用的所得税税率 ? 税收优惠政策 - 税收减免 - 低税率 - 减计收入 - 创业投资额的抵扣 - 投资税额抵免 ? 扣除和其它税务处理 - 折旧 - 加速折旧 - 无形资产 - 由关联企业支付的费用 - 贷款利息 - 业务招待费 - 个人商业保险 - 广告和业务宣传费 - 资产损失 - 公益性捐赠 - 加计扣除 - 其它不可以扣除的费用 - 存货估价 - 亏损结转 - 股息 - 货币 - 核定应纳税所得额 - 境外所得税抵免 ? 企业重组 ? 特别纳税调整(反避税) - 关联交易 - 关联申报和同期资料 - 成本分摊 - 受控外国企业规则 - 资本弱化规则

5 5

5 6

6 6

7 7

8 8

8 8

8 8

8 9

9 9

9 9

9 9

9 10

10 10

10 10

10 9

9 9

9 9

9 9

9 9

5 4 普华永道 - 一般反避税条款 - 纳税调整的加收利息 ? 企业所得税纳税申报与缴纳 - 纳税年度 - 合并纳税与汇总纳税 - 纳税申报 个人 ? 个人所得税 ? 综合所得的个人所得税税率 ? 受雇所得 ? 非受雇所得 - 经营所得 ? 准予扣除的项目 - 专项附加扣除 - 其他扣除项目 ? 反避税条款 ? 纳税申报与缴纳 ? 个人所得税自行申报 其它税种 ? 增值税 ? 消费税 ? 城市维护建设税 ? 教育费附加 ? 地方教育费附加 ? 土地增值税 ? 关税 ? 印花税 ? 房产税 ? 车辆购置税 ? 契税 ? 车船税 ? 船舶吨税 ? 城镇土地使用税 ? 耕地占用税 ? 环境保护税 ? 资源税 ? 烟叶税 ? 文化事业建设费 税收协定 外汇管制 普华永道中国公司的服务范围 我们的领导 普华永道联系人

10 10

10 10

10 10

11 11

12 12

12 12

12 12

12 12

12 13

13 13

14 14

14 14

14 14

14 15

15 15

15 15

15 15

15 15

16 17

18 20

21 中华人民共和国税收概述2019 I

5 概述 中华人民共和国税收概述 中华人民共和国征收税种极为广泛,包括所得税(企业所得 税和个人所得税)、流转税(增值税和消费税)、与房地产 有关的税(土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使 用税)和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船 税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟 叶税等. 中国不设资本利得税,出售固定资产所得也视为普通收入征 收所得税. 税收征管 中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过,其实施条例 由国务院颁布.财政部和国家税务总局被授权解释并执行税 法及实施条例.同时,国家税务总局也负责监督地方税务机 关的征收管理. 外国投资者的限制 外国公司或个人可以在中华人民共和国境内设立中外合资企 业、中外合作企业、外商独资企业和外商投资合伙企业.除 对特定行业注册资本最低限额另有规定外,对外商投资(含 港澳台投资)公司首次出资比例和出资期限没有限制.外商 在中国投资前应首先关注投资项目是否属于限制类、禁止类 或鼓励类: ? 《市场准入负面清单(2018年版)》同时适用于内资和外 资的投资者,在此清单中的限制类和禁止类的行业,对内 外资的限制性措施是一致的.例如,内外资建设大型主题 公园均须履行项目核准程序;