PDF《中华人民共和国》

博彩业、色情业等内外资均 禁止投资.《市场准入负面清单(2018年版)》自2018 年1月1日起全国执行. ? 目前,外资还适用《外商投资准入特别管理措施(负面清 单)(2018年版)》,该负面清单列示了48条外商投资限 制和禁止准入的特别管理措施. ? 《外商投资产业指导目录(2017年修订)》列出鼓励类产 业共348条:农、林、牧、渔业;

采矿业;

制造业;

电力、热力、燃气及水生产和供应业;

交通运输、仓储和邮 政业;

批发和零售业;

租赁和商务服务业;

科学研究和技 术服务业;

水利、环境和公共设施管理业;

教育;

卫生和 社会工作;

文化、体育和娱乐业.鼓励类外商投资项目可 以享受进口设备免关税等优惠政策. ? 原则上,对《市场准入负面清单(2018年版)》以及《外 商投资准入特别管理措施(负面清单)(2018年版)》以 外的领域,外商投资项目和企业的设立仅实行备案管理, 而不需要核准. 其他与外商投资有关的重要方面还包括: ? 外资在自贸试验区投资,适用自由贸易试验区外商投资准 入特别管理措施(即自贸试验区负面清单).国务院已经 公布了新版 自贸试验区负面清单(2018版),自2018 年7月30日起实施,适用于目前十二个自贸试验区所覆盖 范围. ? 港澳台投资者参照外国投资者适用《外商投资产业指导目 录(2017年修订)》和《外商投资准入特别管理措施(负 面清单)(2018年版)》.如《内地与香港关于建立更紧 密经贸关系的安排》、《内地与澳门关于建立更紧密经贸 关系的安排》或《海峡两岸经济合作框架协议》有更优惠 的开放措施,可按照相关协议规定执行. 2019年3月15日,第十三届全国人大第二次会议表决通过了 《中华人民共和国外商投资法》(以下简称 《外商投资 法》 ),公布《外商投资法》自2020年1月1日起施行.《外 商投资法》定位为外商投资的基础性法律,不再将企业组织 形式、组织机构等作为规范对象.外商投资企业的组织形 式、组织结构及其活动准则,将适用《公司法》和《合伙企 业法》等法律的规定. 自由贸易试验区 中国在以下省和直辖市的指定范围内建立了十二个自由贸易 试验区:上海市、广东省、天津市、福建省、辽宁省、浙江 省、河南省、湖北省、海南省、陕西省、四川省和重庆市.

6 普华永道 居民企业 概念 企业所得税法引入居民企业概念.居民企业是指依照中国法 律成立,或依照外国法律成立但实际管理机构设在中国的企 业.非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实 际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所 的,或者在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内 所得的企业.居民企业需就全球收入在中国缴纳企业所得 税,而非居民企业仅就来源于中国的收入缴纳企业所得税. 中国注册的企业必然是居民企业,而实际管理机构设在中国 的外国企业也可能被认定为中国居民企业. 居民企业适用的所得税税率 企业所得税的法定税率是25%.符合条件的企业减按较低的 税率征收(请见下文 税收优惠政策 部分). 非居民企业适用的所得税税率 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,一般适用25%的 企业所得税税率.非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的,或取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,适用10%税率(又称 预提所得税 ).该税率适用于股息、 利息、租金、特许权使用费和其他非积极性的收入如销售或 转让房屋、建筑物、土地使用权和转让中国公司股权的 所得. 这些非积极性收入的预提所得税税率在有税收协定时可能低 于10%或完全免税.从外商投资企业2008年以前的利润中分 得的股息可免征预提所得税.此外,自2018年起,对境外投 资者以从中国境内居民企业分配的利润直接投资于境内非禁 止外商投资的项目和领域在符合特定条件的前提下实行递延 纳税政策,暂不征收预提所得税. 企业所得税法 中华人民共和国税收概述2019 I