PDF《一、 财务报表的编制基础》

5、 现金等价物的确定标准 现金等价物,是指本行持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小 的货币性资产,包括现金、存放中央银行的非限定性款项,原到期日不超过三个月的存放同业及其他 金融机构款项、拆出资金和买入返售款项.

6、 外币折算 (1) 外币业务 本行发生外币业务,按交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日 即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额. 资产负债表日,对外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算成记账本位币.因资产负债 表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益 ;

对以历史成本计量的外币非货币性项目,采用交易发生日的即期汇率折算 ;

对以公允价值计量的外币 非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额 的差额,计入当期损益. (2) 外币财务报表的折算 本行在编制财务报表时,将外币财务报表折算为人民币.外币资产负债表中资产、负债类项目采 用资产负债表日的即期汇率折算 ;

所有者权益类项目除 未分配利润 外,均按业务发生时的即期汇 率折算 ;

利润表中的收入与费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算.上述折算产生的外币报表折 算差额,在所有者权益项目下的 其他综合收益 项下反映.外币现金流量采用现金流量交易发生日 的即期汇率折算.汇率变动对现金的影响额,在现金流量表中单独列示.

93

7、 金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同. (1) 金融工具的确认和终止确认 本行于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债. 金融资产满足下列条件之一的,终止确认 : ① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止 ;

② 该金融资产已转移,且符合下述金融资产转移的终止确认条件. 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,终止确认该金融负债或其一部分.本行 (债务人) 与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金融负债与现存金融负债的 合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时确认新金融负债. 以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认. (2) 金融资产分类和计量 本行的金融资产于初始确认时分为以下四类 :以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产.金融资产在初始确认时以公允价值计 量.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益,其他 类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额. a. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和初始确认时指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产. 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产 : ① 取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售 ;

② 初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明本行近 期采用短期获利方式对该组合进行管理 ;