PDF《中国税务快讯》

? 2016毕马威会计师事务所― 香港合伙制事务所,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.

? 2016毕马威企业咨询(中国) 有限公司― 中国外商 独资企业,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.版权所有,不得转载.毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标. 中国税务快讯 第二十三期 二零一六年七月 本期快讯讨论的法规U ? 中华人民共和国国家税务 总局(以下简称 国税总 局 )于2016年7月13日发 布的《国家税务总局关于 完善关联申报和同期资料 管理有关事项的公告》 (以下简称 42号公告 ) ? 国税总局于2015年9月17日 发布的《特别纳税调整实 施办法(征求意见稿)》 (以下简称 征求意见 稿 ) ? 国税总局于2008年12月05 日发布的《国家税务总局 关于印发《中华人民共和 国企业年度关联业务往来 报告表》的通知》(以下 简称 114号文 ) 背景 2016年7月13日,国税总局发布了关于完善关联申报和同期资料管理有 关事项的公告(42号公告).42号公告替代了《特别纳税调整实施办法 (试行)》,国税发【2009】2号文中

第二章、

第三章、第七十四条和 第八十九条对于同期资料管理要求的相关内容以及国家税务总局关于印 发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知,国税发 【2008】114号文中的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告 表》,并将适用于自2016年1月1日起的财务年度.42号公告将OECD /G20 BEPS第13项行动计划中对转让定价文档的包括主体文档、本地文 档和国别报告的三层文档架构的建议整合进了中国的税务法规.其中, 主体文档与本地文档的建议被整合进了同期资料相关要求,而国别报告 表则成为了《企业年度关联业务往来报告表》的一部分. 该公告的发布可能对某些纳税人来说比较意外.由于国税总局在2015年 9月曾发布了2号文新修订版本的征求意见稿,许多纳税人期待的是针对 整个特别纳税调整法规的修改(详见中国税务快讯第25期,2015年9 月).尽管中国转让定价法规全面更新的出台时间尚未确定,但42号公 告可以视为中国将OECD/G20领导的BEPS项目成果本土化进程中,所推 行的一系列国内法规的开篇之作(详见中国税务快讯第28期,2015年10月). 国家税务总局(以下简称 国税总局 )发布关于完善关联申报 和同期资料管理有关事项的公告 ? 2016毕马威会计师事务所― 香港合伙制事务所,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.? 2016毕马威企业咨询(中国) 有限公司― 中国外商 独资企业,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.版权所有,不得转载.毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标. 本快讯归纳了该公告的主要内容,对比2号文的修改点,并分析其对纳税 人的影响. 42号公告的主要内容 1. 关联业务往来报告表表的申报人(第一条) 沿袭2号文第十一条的要求,42号公告要求实行查账征收的居民企业和 在中国境内设立机构并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业在报送年 度企业所得税纳税申报表时,应当附送《中华人民共和国企业年度关联 业务往来报告表(2016年版)》(以下简称 新表 ). 2. 关联关系(第二条,第三条) 42号公告在明确了关联关系类型的基础上,对企业、组织或者个人构成 关联关系的情况做了进一步的规定. 3. 关联交易(第四条) 42号公告对于关联交易类型的规定,主要在于对于金融资产的转让做了 进一步的明确,并对资金融通和劳务交易的类型做了进一步的细化. 4. 国别报告的填表义务、信息交换、提交义务(第五条至第九条) 对于国别报告,这一中国转让定价法规的新要求,42号公告在征求意见 稿的基础上,对于国别报告的申报义务及税务机关获取相关信息的权力, 做了进一步的细化. 5. 同期资料(第十条至第二十六条) 同期资料部分作为42号公告的重要组成部分,对未来中国转让定价管理 中的合规义务做出了系统性的规定.第十条到第十七条规定了主体文档、 本地文档、特殊事项文档的架构及内容要求,第十八条明确准备同期资 料的义务,第十九条至第二十条说明了准备与提交同期资料的期限,第 二十一条至第二十六条为申报管理. 6. 企业年度关联业务往来报告表 42号公告将企业年度关联业务往来报告表从9张增加至22张,包括国别 报告表中英文版. 主要修改点 本期快讯讨论的法规U ? 国税总局于2015年6月16日 发布的《国家税务总局关 于规范成本分摊协议管理 的公告》(以下简称