PDF《2019年初级会计实务》

2019年初级会计实务 ――考前20天逆袭 主讲:王颖 【预测考点一】货币资金 1.

资产:是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控 制的、预期会给企业带来经济利益的资源. 【注意】 融资租入的资产属于承租方的资产,经营租入的资产属于出租方 的资产. 2.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金. 3.现金的清查:属于无法查明原因的现金短缺,计入管理费用. 属于无法查明原因的现金溢余,计入营业外收入. 4.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因 除记账错误外,还因为存在未达账项.发生未达账项的具体情况有 四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;

二是企业已付款 入账,银行尚未付款入账;

三是银行已收款入账,企业尚未收款入 账;

四是银行已付款入账,企业尚未付款入账. 【注意】企业或银行会计核算记账错误,不属于未达账项. 5.对于未达账项应通过编制 银行存款余额调节表 进行检查 核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等. 6. 银行存款余额调节表 只是为了核对账目,并不能作为调 整银行存款账面记录的记账依据.(不是原始凭证,不能根据银行存 款余额调节表调整账目,待有关结算凭证到达后入账) 7.通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动 用的银行存款数额. 8.其他货币资金主要包括:存出投资款(其他货币资金――存 出投资款)、银行汇票存款(其他货币资金――银行汇票)、银行本 票存款(其他货币资金――银行本票)、信用卡存款(其他货币资 金――信用卡)、信用证保证金存款(其他货币资金――信用证保 证金)和外埠存款(其他货币资金――外埠存款)等. 【注意】 (1)商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票),通过 应收票据 、 应付票据 核算. (2)支票通过 银行存款 核算. (3)存出保证金、备用金,通过 其他应收款 核算. 【预测考点二】应收及预付款项

(一)应收账款和应付账款比较 核算内容 核算原则 会计分录 1. 应收 账款 销售商品价款 +增值税销项 税额+代购货 单位垫付的包 装费、运输费、 保险费-商业 折扣 包括企业给予客户的 现金折扣(不扣除), 不包括企业给予客户 的商业折扣(扣除) 【注意】现金折扣不 影响应收账款入账价 值,商业折扣影响应 收账款入账价值 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费―应交增 值税(销项税额) 银行存款 借:银行存款 财务费用 贷:应收账款 核算内容 核算原则 会计分录 2. 应付 账款 采购商品价 款+增值税进 项税额+销售 单位垫付的 包装费、运 杂费、保险 费-商业折扣 包括销售单位给予 的现金折扣(不扣 除),不包括销售 单位给予的商业折 扣(扣除) 【注意】现金折扣 不影响应付账款入 账价值,商业折扣 影响应付账款入账 价值 借:原材料(价款+运杂费) 应交税费―应交增值税 (进项税额) 贷:应付账款 借:应付账款 贷:银行存款 财务费用 无需支付的应付账款 : 借:应付账款 贷:营业外收入

(二)其他应收款和其他应付款的比较 项目 核算内容 1. 其他应 收款 1.应收的各种赔款、罚款;

2.应收的出租包装物租金;

3.应收的出租固定资产、无形资产的租金;

4.存出保证金(支付的押金);

5.应向职工收取的各种垫付款项(职工预借的差旅费);