PDF《2019年初级会计实务》

(八)库存现金、固定资产、存货盘盈、盘亏的比较 资产类别 盘盈(溢余) 盘亏 (短缺) 库存现金 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(无法 查明原因) 其他应付款 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 借:管理费用(无法查明原因) 其他应收款 贷:待处理财产损溢 固定资产 按照前期差错更正处理 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积 利润分配――未分 配利润 【注意】不影响当期损益, 影响以前期间损益,影响 本期期初的留存收益. 借:待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 应交税费――应交增 值税(进项税额转出) 借:其他应收款(应收的赔款) 营业外支出 贷:待处理财产损溢 资产类别 盘盈 盘亏 存货 借:原材料等 贷:待处理财 产损溢 借:待处理财产 损溢 贷:管理费用 借:待处理财产损溢 贷:原材料 应交税费――应交增值税(进项税额 转出) 借:原材料(收回残料) 其他应收款 管理费用 营业外支出 贷 :待处理财产损溢 【注意】 (1)因管理不善造成(被盗、丢失、火灾) 的存货盘亏或毁损,增值税进项税额应转出 (2)因意外灾害(地震、洪水、台风)导 致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额不需 转出 【预测考点四】固定资产

(一)固定资产的核算内容比较 情形 房屋建筑物 机器设备 自用 固定资产 固定资产 经营租入 不属于企业资产 不属于企业资产 融资租入 固定资产(计提折旧) 固定资产(计提折旧)

(二)固定资产的初始入账成本 取得 方式 核算 1. 外购 固定 资产 固定资产入账成本=购买价款+保险费+包装费+装卸费+专业服 务费 【注意】 (1)不包括可以抵扣的增值税进项税额、员工培训费(管理费 用). (2)如果需要安装,先计入在建工程,再转入固定资产. (3)固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式 为企业提供经济利益,从而适用不同折旧率或折旧方法的,企 业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产.以一笔款项购 入多项固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总 成本进行分配. 取得 方式 核算

2 .自 行建 造固 定资 产 设备动产 房屋不动产 外购 工程 物资 工程物资的增值税进项税额 可抵扣 借:工程物资 应交税费――应交增值 税(进项税额) 贷:银行存款 工程物资的增值税进项税额 也可抵扣: 借:工程物资 应交税费――应交增值 税(进项税额) ――待抵扣进 项税额 贷:银行存款 领用 工程 物资 借:在建工程(不含增值税) 贷:工程物资 借:在建工程(不含增值税) 贷:工程物资 取得 方式 核算

2 .自 行建 造固 定资 产 设备动产 房屋不动产 领用生产用 原材料 原材料增值税进 项税额不需转出, 可以抵扣 借:在建工程 贷:原材料 原材料的增值税进项税额需转 出40%,可以抵扣 借:应交税费――待抵扣进项 税额 贷:应交税费――应交增值 税(进项税额转出) 领用产品 不需视同销售,不确认增值税销项税额 借:在建工程 贷:库存商品 (存货成本) 在建工程人员 工资和其他支出 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 银行存款 工程达到预定可 使用状态 借:固定资产 贷:在建工程

(三)固定资产的后续支出的比较 情形 费用化后续支出 (修理费) 资本化后续支出 (更新改造费支出) 自有固定资产 管理费用、销售费用 在建工程 经营租入固定资产 长期待摊费用 (在剩余租赁期与租赁资 产尚可使用年限两者中较 短的期间内进行摊销) 情形 资本化后续支出(更新改造费支出) 1.资本化的后 续支出分录 (更新改造、 改扩建、改良) (1)固定资产转入改扩建时: 借:在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 (2)发生改扩建工程支........