PDF《2019年初级会计实务》

6.支付给企业内部有关部门的备用金. 2. 其他应 付款 1.应付的各种赔款、罚款;

2.应付租入的包装物租金;

3.应付的租入固定资产、无形资产的租金;

4.存入保证金(收到的押金).

(三)应收款项的减值 1.应当减 值的项目 应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款 2.计提坏 账准备的 计算公式 当期应计提的坏账准备=坏账准备科目的贷方余额-计提 前坏账准备的贷方余额(或+借方余额) 当期应计提的坏账准备为正数,是应补提的坏账准备. 当期应计提的坏账准备为负数,是应转回的坏账准备. 坏账准备科目的贷方余额 =应收款项科目的余额*坏账比例 3.报表 列示 应收款项在资产负债表上列示其账面价值. 坏账准备 科目是 应收款项 科目的备抵科目. 应收款项的账面价值=应收款项的账户余额(借)-坏账 准备的账户余额(贷) 【比较】坏账准备相关事项的影响 事项 分录 账面价值的影响 损益的影响 期末计提(补提)坏账准备 借:信用减值损失 贷:坏账准备 减少应收账款的 账面价值 减少利润 实际发生坏账 损失 借:坏账准备 贷:应收账款 不影响应收账款 的账面价值 不影响利润 已确认并转销 的应收账款又 收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 减少应收账款账 面价值 不影响利润 冲减多计提的 坏账准备 借:坏账准备 贷:信用减值损失 增加应收账款账 面价值 增加利润 【预测考点三】存货

(一)存货的内容 1. 存货的 内容 原材料、在途物资、生产成本、库存商品或商品、低值易耗 品、发出商品、委托加工物资、委托代销商品、材料成本差 异等. 2.不属 于存货 的项目 (1)工程物资不属于存货. (2)已做销售处理但购买方尚未提货的存货,不属于销 售方的存货(属于购买方的存货).销售方已经发出商品 但尚未确认收入,发出商品属于销售方的存货. (3)企业接受来料加工的原材料,在尚未领用前和尚未 加工前,不属于企业的存货. 【注意】 商业企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等进货 费用: (1)应计入存货的采购成本. (2)也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况分别进行分 摊,对于已售商品的进货费用,计入当期损益(主营业务成本);

对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本. (3)企业采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入 当期损益(销售费用).

(二)一般纳税人委托加工物资的入账成本 项目 计入委托加工物资成本 不计入委托加工物资成本 发出材料 成本 借:委托加工物资 贷:原材料 加工费 借:委托加工物资 贷:银行存款 加工费 增值税 借:应交税费―应交增值税 (进项税额) 贷:银行存款 往返的 运杂费 借:委托加工物资 贷:银行存款 项目 计入委托加工物资成本 不计入委托加工物资成本 消费税 (收回后销售) 借:委托加工物资 贷:银行存款 消费税 (收回后继续加工) 借:应交税费――应交 消费税 贷:银行存款 【注意】 应交消费税=(原材料成本+加工费用)÷(1-消费税税率)*消费税税 率 委托加工物资的成本=发出材料成本+加工费+运杂费+消费税(收回后 销售)

(三)发出存货的计价方法 实际成本下,企业可采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次 加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本. 1.个别 计价法 对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造 的存货以及提供的劳务,通常采用个别计价法确定发出 存货的成本 2.先进 先出法 先购入的存货应先发出(此处发出是指销售或耗用)