PDF《企业会计准则第15号-金融工具》

9 金融资产帐面价值 的变动 损益其他 综合 损益 持有 至到 期日 透过损益按 公允价值衡 量 备供 出售 放款及 应收款 以成本 衡量 后续衡量 摊销后成本公允价值成本(EAS15.26) 持有供交易之金融资产

10 Question: 中华公司於20X1年11月1日支付$15,200购买宏创公司股票之卖 权(包含交易手续费$200),宏创公司系上市公司.此卖权持 有人可於20X2年11月1日以每股$60之价格卖出宏创公司股票 2,000股,中华公司并未指定此衍生工具作为避险工具,20X1 年11月1日宏创公司之股票价格为$60(即卖权内含价值为$0). 前述卖权於20X1年12月31日之公允价值为$25,000. 试作中华公司於20X1年11月1日及12月31日之相关分录. 持有供交易之金融资产

11 Answer: 20X1/11/1 借:透过损益按公允价值衡量之金融资产 15,000 借:手续费

200 贷:现金 15,200 20X1/12/31 借:透过损益按公允价值衡量之金融资产 评价调整-流动 10,000 贷:透过损益按公允价值衡量之金融资产利益 10,000 ($25,000-$15,000) 金融负债之后续衡量

12 金融负债其他金融负债透过损益按公允 价值衡量 后续衡量 摊销后成本公允价值帐面价值的 变动 损益(EAS15.27) 外币金融工具

13 货币性 兑换损益 资产负债表 日之即期汇率 公允价值 依各工具 分类处理 非货币性 兑换损益&

公允价值 依各工具分类处理 (EAS15.39) 备供出售金融资产

14 备供出售债务工具利息 兑换损益 公允价值变动 减损 损益其他综合损益 (EAS15.38) 备供出售金融资产

15 备供出售权益工具股利 兑换损益 公允价值变动 减损 损益其他综合损益 (EAS15.38) 备供出售金融资产

16 Question: 忠孝公司於20X1年7月1日购买仁爱公司股票100,000股,购买 时每股之市场价格为$32,手续费$4,560.忠孝公司截至20X1 年12月31日仍持有该股票,该股票当时之市场价格为每股$35. 忠孝公司於20X2年2月1日以每股$34卖出仁爱公司60,000股之 股票,手续费等相关交易成本共计$8,415.忠孝公司将所持有 之仁爱公司股票分类为备供出售金融资产. 试作忠孝公司之相关分录. 备供出售金融资产

17 Answer: 20X1/7/1 借:备供出售金融资产 3,204,560 贷:现金 3,204,560 20X1/12/31 借:备供出售金融资产评价调整 295,440 贷:其他综合损益-备供出售金融资产未实现损益 259,440 (100,000X35-3,204,560) 借:其他综合损益-备供出售金融资产未实现损益 295,440 贷:其他权益-备供出售金融资产未实现损益 295,440 备供出售金融资产

18 Answer: 20X2/2/1 借:其他综合损益-备供出售金融资产未实现损益 60,000 贷:备供出售金融资产评价调整 60,000 (60,000X(35-34)) 备供出售金融资产

19 Answer: 20X2/2/1 借:现金 2,031,585 借:其他综合损益-备供出售金融资产 未实现损益-重分类调整 117,264 借:手续费 8,415 贷:处分投资利益 117,264 贷:备供出售金融资产评价调整 117,264 贷:备供出售金融资产 1,9227,736 备供出售金融资产

20 Answer: 20X2/12/1 借:其他权益-备供出售金融资产未实现损益 177,264 贷:其他综合损益-备供出售金融资产 未实现损益-重分类调整 117,284 贷:其他综合损益-备供出售金融资产未实现损益 60,000 备供出售金融资产

21 Question: 台北公司於20X1年1月1日以US$99,293购入美国芝加哥公司发 行之5年期公司债,公司债之面额为US$100,000,票面利率 1.85%,有效利率2%,每年12月31日付息,台北公司将其指定 为备供出售金融资产. 20X1年1月1日美元对新台币之汇率$35,20X1年12月31日美元 对新台币之汇率$34.3,年平均汇率$34.5,芝加哥公司公司债 20X1年12月31日之市价为$97.5. 试作台北公司於20X1年之公司债相关分录. 备供出售金融资产