PDF《企业会计准则第15号-金融工具》

22 Answer: 20X1/1/1 借:备供出售金融资产-公司债 3,475,255 贷:现金(USD99,293X35) 3,475,255 20X1/12/31 借:现金-美金(USD1,850X34.3) 63,455 借:备供出售金融资产-公司债 4,687 借:兑换损失(USD1,850X(34.5-34.3)

370 贷:利息收入(USD99,293X2%X34.5) 68,512 折价摊销 (USD99,293X2%-1,850)X34.5=4,687 备供出售金融资产

23 Answer: 20X1/12/31 借:兑换损失 69,532 贷:备供出售金融资产-公司债 69,532 USD99,293X(35-34.3)+USD135.86X(34.5-34.3)=69,532 20X1/12/31 借:其他综合损益-备供出售金融 资产未实现评价损益 66,160 借:备供出售金融资产评价调整 66,160 100,000X0.975X34.3-(99,293+135.86)X34.3=66,160 备供出售金融资产

24 Answer: 借:其他权益-备供出售金融 资产未实现评价损益 66,160 贷:其他综合损益-备供出售金融 资产未实现评价损益 66,160 备供出售金融资产减损损失

25 Question: 太京公司於20X1年1月1日投资光明公司之上市股票20,000股及 5年期公司债5张,投资金额分别为$300,000(每股市价$15) 及$500,000(每张公司债面额$100,000,票面利率及有效利率 皆为2.25%).20X1年12月31日光明公司股票之市价下跌至每 股$13,公司债市价未发生变动. 试作太京公司於20X1年之相关分录. 备供出售金融资产减损损失

26 Answer: 20X1/1/1 借:备供出售金融资产-股票 300,000 借:备供出售金融资产-公司债 500,000 贷:现金 800,000 20X1/12/31 借:现金 11,250 贷:利息收入 11,250 (500,000X2.25%) 备供出售金融资产减损损失

27 Answer: 20X1/12/31 借:其他综合损益-备供出售金融资产未实现损益 40,000 贷:备供出售金融资产评价调整-股票 40,000 (20,000X(15-13)) 20X1/12/31 借:其他权益-备供出售金融资产未实现损益 40,000 贷:其他综合损益-备供出售金融资产未实现损益 40,000 备供出售金融资产减损损失

28 Question: 光明公司於20X2年底因营运衰退发生财务困难并进行重整,太 京公司於20X2年12月31日评估光明公司股票之公允价值为每股 $6.每张公司债预期到期收回本金$68,000,每期可收到之利 息为$1,000.於20X2年12月31日每张公司债市价为$60,000, 有效利率为5.86%. 试作太京公司於20X2年之相关分录. 备供出售金融资产减损损失

29 Answer: 20X2/12/31 借:现金 11,250 贷:利息收入 11,250 (500,000X2.25%) 备供出售金融资产减损损失

30 Answer: 20X2/12/31 借:其他综合损益-备供出售金融资产未实现损益 140,000 贷:备供出售金融资产评价调整-股票 140,000 20,000X(13-6) 借:金融资产减损损失 180,000 贷:其他综合损益-备供出售金融资产 未实现损益-重分类调整 180,000 20,000X(15-6) 备供出售金融资产减损损失

31 Answer: 20X2/12/31 借:其他综合损益-备供出售金融资产未实现损益 200,000 贷:备供出售金融资产评价调整-公司债 200,000 5X(100,000-60,000) 借:金融资产减损损失 200,000 贷:其他综合损益-备供出售金融资产 未实现损益-重分类调整 200,000 备供出售金融资产减损损失

32 Answer: 20X2/12/31 借:备供出售金融资产评价调整-股票 180,000 借:备供出售金融资产评价调整-公司债 200,000 贷:累计减损-备供出售金融资产 380,000 借:其他综合损益-备供出售金融资产 未实现损益-重分类调整 380,000 贷:其他综合损益-备供出售金融资产 未实现损益 340,000 贷:其他权益-备供出售金融资产未实现损益 40,000 备供出售金融资产减损损失

33 Question: 20X3年12月31日,太京公司实际收到公司债利息$5,000.光明 公司於20X3年度已完成重整计画并恢复正常营运.20X3年12月31日,光明公司股票之公允价值回升至每股$10,公司债之市 价则回升至每张$90,000,太京公司判断前述减损之减少与光 明公司完成重整计画有关. 试作太京公司於20X3年之相关分录. 备供出售金融资产减损损失