PDF《问询函专项说明》

2) 访谈公司的管理层,了解公司对逾期款项的催收情况;

3) 检查逾期应收款期后回款情况,以及历史损失情况,分析坏账准备计提 的充分性. (10) 检查生产环节 结合存货等科目的审计,核实公司是否真实生产.通过检查存货进销存,监盘、生产计划检查,未发现公司存在虚假生产的情形. 通过公司产能分析,检查产量的合理性,经检查分析,公司境外市场产品的 销量和主要材料的消耗具有匹配关系,未发现生产环节存在重大错报. (11) 执行截止性测试 通过截止性测试,检查公司是否存在跨期销售情况,在审计过程中,对于已 发现的跨期收入,均进行了必要的审计调整. 2. 主要境外客户现场走访核查情况 (1) 境外客户核查范围 结合我们的风险评估程序以及公司的实际情况, 我们选定以下客户为我们的 现场专项核查对象. 第5页共20 页 公司名称 所在地 销售金额(人民币元) EAGLE KINGDOM TECHNOLOGIES LIMITED 香港 116,749,280.69 NEW GLEE TECHNOLOGY 香港 29,553,129.72 HONGKONG HYPERAY CO., LIMITED 香港 15,969,112.84 Mantra Industries Limited 印度 111,914,835.10 ALTIUS DIGITAL PRIVATE LIMITED 印度 72,269,004.97 MILLENIUM TECHNOLOGIES 印度 9,633,155.40 FASTWAY TRANSMISSIONS PVT.LTD 印度 8,864,476.43 合计364,952,995.15 印度

4 家客户, 香港

3 家客户, 共7家境外客户, 合计收入为 364,952,995.15 元,占境外销售的 58.58%. (2) 核查人员与时间安排 我们分别到境外进行了专项核查.本次核查工作于

2019 年4月8日开始, 并于

2019 年4月13 日前结束. (3) 核查内容及手段、方法 1) 到境外客户办公场所,了解客户基本情况,包括不限于公司名称、地址、 董监高信息.通过基本信息的核实,确认客户是否真实存在;

2) 检查客户办公场所,评估客户是否具有与公司进行交易的实力;

其办公 环境与交易额是否匹配;

3) 通过现场访谈和观察的方式,核实境外客户发展历史,主要经营情况, 与高斯贝尔公司合作情况;

核实境外客户交易的合理性;

4) 通过现场访谈和观察的方式,核实高斯贝尔公司是否为其单一供应商, 其采购的产品最终销售情况;

必要时,在得到授权的情况下,检查境外客户仓库 情况,核实是否存在进销存记录,是否存在大量积压的情形;

5) 对于运营商客户, 取得 CA 前端系统查看的权限, 检查开户量、 运营情况, 核实交易真实性及合理性;

6) 现场核实双方合同签订、交易价格、结算、退换货以及合作纠纷事项, 核实公司销售收入确认是否符合合同约定以及企业会计准则;

7) 在取得授权的情况下,核实双方的明细账,核实是否在金额、数量以及 单价方面存在较大差异;

在取得授权的情况下,核实双方资金流水;

第6页共20 页8) 核实境外客户与高斯贝尔公司、高斯贝尔公司董监高、证券服务机构是 否存在关联关系,并获取相关声明;

9) 通过访谈、声明等方式核实境外客户不存在配合高斯贝尔公司及其关联 方,以自我交易的方式实现其收入、利润的虚假增长;

10) 通过访谈、 声明等方式核实不存在与高斯贝尔公司及其关联方以私下利 益交换的方式恶意串通,实现收入、利润的虚假增长;

11) 通过访谈、声明等方式核实不存在代高斯贝尔公司支付成本、承担费用 或者采用无偿或者不公允的价格向其提供经济资源. 3. 境外销售收入审计结论 我们在审计过程中已将收入确认作为了关键审计事项, 我们执行了必要的基 础性审计程序,如实质性分析、函证以及检查等.同时,我们也指派相关人员到 境外对重要客户进行了现场核查,经现场询问、观察、检查以及获取相关声明, 我们认为公司境外客户均为真实存在的,未发现存在虚构境外客户的情形;