PDF《事业单位会计制度》

属于无法查 明原因的部分,报经批准后,借记 其他支出 科目,贷记本科目. 现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位,收款部门 的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收 记账;

或者将每天所收现金直接送存开户银行后,将收款凭据及向 银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账.

五、事业单位有外币现金的,应当分别按照人民币、各种外币 设Z 现金日记账 进行明细核算.有关外币现金业务的账务处理 参见 银行存款 科目的相关规定.

六、本科目期末借方余额,反映事业单位实际持有的库存现金.

1002 银行存款

一、 本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款.

二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理 银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业 务.

三、银行存款的主要账务处理如下:

(一)将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记 库 存现金 、 事业收入 、 经营收入 等有关科目.

(二)提取和支出存款时,借记有关科目,贷记本科目.

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四、事业单位发生外币业务的,应当按照业务发生当日(或当 期期初,下同)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并登 记外币金额和汇率. 期末,各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算 为人民币,作为外币账户期末人民币余额.调整后的各种外币账户 人民币余额与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益计入相关支 出.

(一)以外币购买物资、劳务等,按照购入当日的即期汇率将 支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记有关科目,贷 记本科目、 应付账款 等科目的外币账户.

(二)以外币收取相关款项等,按照收取款项或收入确认当日 的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额,借记 本科目、 应收账款 等科目的外币账户,贷记有关科目.

(三)期末,根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额 与原账面人民币余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记本科目、 应收账款 、 应付账款 等科目,贷记或借记 事业支出 、 经营支出 等科目.

五、事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币 种等,分别设Z 银行存款日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证, 按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额. 银行存款 日记账 应定期与 银行对账单 核对,至少每月核对一次.月度 终了,事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额, 必须逐笔查明原因并进行处理,按月编制 银行存款余额调节表 ,

11 调节相符.

六、本科目期末借方余额,反映事业单位实际存放在银行或其 他金融机构的款项.

1011 零余额账户用款额度

一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批 复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度.

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:

(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的 授权支 付到账通知书 时,根据通知书所列数额,借记本科目,贷记 财 政补助收入 科目.

(二)按规定支用额度时,借记有关科目,贷记本科目.

(三)从零余额账户提取现金时,借记 库存现金 科目,贷 记本科目.