PDF《中国居民赴印度》

中国居民赴印度 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴印度投资税收指南

1 摘要为了帮助对外投资企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、地理 和人文环境,特别是税收法规和司法制度,有效地规避、防范和应对境外 税收风险,我们编写了《中国居民赴印度投资税收指南》 .

本指南不仅汇集 了印度税收最新的法律规定,而且将税收法规、征管实践与纳税人的税收 实务紧密结合,具有较强的针对性、参考性和指导性. 指南分为五个章节,

第一章是印度概览及投资主要关注事项,简单介 绍了印度的政治、经济和社会状况以及投资税收优惠政策,揭示了在投资 经营各个阶段潜在的税收风险,以及主要的防范、应对措施.

第二章是指 南的核心部分,介绍了印度的税收制度,涉及企业所得税、个人所得税、 货物与劳务税、销售税、以及印花税、关税等其他税种.

第三章介绍了印 度税收管理机构和各个税种的申报、缴纳等税收征收管理制度以及税务诉 讼及法律救济.

第四章介绍了印度转让定价的相关内容,包括法律法规、 同期资料、转让定价调查、诉讼交易、预约定价安排以及防范和规避转让 定价税收风险的建议,通过解读印度反避税法规和程序,降低企业境外被 调查补税的风险.

第五章是中印税收协定及相互协商程序介绍,通过详细 解读税收协定,使企业能全面了解并正确运用税收协定这一工具来消除税 收歧视和重复征税,解决税收争端,维护自身的合法权益.

第六章阐述了 在印度税收争议处理的机制,包括预先裁定、税收审计和评估、申诉,特 别是预先裁定制度,通过事先作好所得税事宜税务筹划,降低产生税收争 议的风险,为涉税纠纷的解决提供了多项选择. 总之,指南较为全面地涵盖了企业在印度投资经营中需要了解并可能 产生的税收问题的各个方面,希望能切实为 走出去 提供参考和指引. 本指南仅基于

2017 年12 月31 日前收集的信息进行编写.由于时间仓 促和编者水平等因素,一些内容难免有疏漏和不足,希望广大纳税人给予 关注和指正,提出宝贵意见建议. 中国居民赴印度投资税收指南

1 目录摘要1

第一章印度概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况

1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治制度.2 1.1.3 经济状况.3 1.1.4 社会文化背景.5 1.2 投资环境概述

5 1.2.1 近年经济发展情况.5 1.2.2 资源储备和基础设施.6 1.2.3 支柱和重点行业.8 1.2.4 投资政策.9 1.2.5 经贸合作.12 1.2.6 投资注意事项.13 1.3 在印投资的税收优惠

16 1.4 中国投资者赴印投资的主要税务问题

17 1.4.1 进入阶段的主要印度税务问题.17 1.4.2 运营阶段的主要印度税务问题.21 1.4.3 退出阶段的主要印度税务问题.22

第二章印度税制简介.24 2.1 概览

24 2.1.1 税制综述.24 2.1.2 税收法律体系.24 2.1.3 近三年重大税制变化.25 2.2 印度企业所得税(Corporate Income Tax)25 2.2.1 税收居民和税收管辖权.25 2.2.2 企业所得税税率.26 2.2.3 境外税收抵免.27 2.2.4 转让定价.27 2.2.5 预提所得税.28 2.2.6 国内企业所得税和分支机构所得税.31 2.2.7 股息.32 2.2.8 税收优惠.32 2.2.9 最低替代税(Minimum Alternate Tax (MAT)35 中国居民赴印度投资税收指南

2 2.2.10 回购税(Buyback Tax)37 2.2.11 债资比原则和资本弱化.37 2.2.12 一般反避税规则.38 2.2.13 资本利得.38 2.3 个人所得税(Individual Income Tax)41 2.3.1 税收居民.41 2.3.2 个人所得税税率.42 2.3.3 应纳税所得额.42 2.3.4 税前扣除项目.46 2.3.5 税收协定.46 2.3.6 其他.47 2.4 货物与劳务税(Goods and Service Tax)48 2.4.1 税种设置.48 2.4.2 征税人.49 2.4.3 抵扣原则.49 2.4.4 征税对象和范围.49 2.4.5 税率.50 2.4.6 免税项目和起征点.50 2.4.7 简易征收.51 2.4.8 补偿附加税.51 2.5 销售税和增值税(Sales Tax/Value Added Tax)51 2.6 其他税种(Other Taxes)52 2.6.1 印花税(Stamp Duty)52 2.6.2 关税(Customs Duty)52 2.6.3 消费税(Excise Duty)53 2.6.4 职业税(Professional Tax)54 2.6.5 财产税(Property Tax)54 2.6.6 货物入市税(Octroi or Entry Tax)54 2.6.7 研发税(Research and Development Cess)54