PDF《我国上市公司会计舞弊的统计特征分析》

2 可以看出, 舞弊公司在会计信息违规披露行为中, 延迟披露 (违反及时性) 和不完整披露 (违反完整性) 分别占据 表2会计信息违规披露表现 违规表现 延迟披露渊年报延迟披露冤 不完整披露渊未及时披露 重大担保和关联方交易冤 虚假披露 合计出现频次

6 30

11 47 所占比重 12.77% 63.83% 23.40% 100% 表1样本公司舞弊类型 舞弊类型 会计信息违规披露 财务报表舞弊 其他舞弊 合计出现频次

47 12

4 63 所占比重 74.6% 19.05% 6.35% 100% 我国上市公司会计舞弊的统计特征分析 ―― ―基于

2007 耀2009 年证监会舞弊处罚公告 孙红梅渊教授冤 蒋娜岑磊渊陕西科技大学管理学院 西安 710021冤 【摘要】 本文以

2007 耀2009 年证监会发布的

141 个上市公司行政处罚公告为基本数据来源, 选择年度报告舞弊的上 市公司为样本, 对我国上市公司会计舞弊的个体和群体特征进行多个层面的统计分析,并针对我国上市公司的会计舞弊行 为提出了若干解决建议. 【关键词】 上市公司 会计舞弊 统计特征

79 阴财会月刊 ・ 全国优秀经济期刊 阴窑窑援中旬 阴财会月刊 ・ 全国优秀经济期刊 阴财会月刊 ・ 全国优秀经济期刊 12.77%和63.83%. 显然, 不完整披露是舞弊公司最常见的一 种舞弊手段, 其在违规披露中之所以发生频率高, 是因为舞弊 公司认为隐藏对外担保和关联方交易等相对其他违规行为不 易被证监会或其他监管机构所发现. (2) 财务报表舞弊. 上市公司财务报表舞弊手段较多, 包 括通过虚增资产、 虚构交易等方式粉饰利润等. 本文将财务报 表舞弊手段分为两大类: 虚增利润和虚增资产. 虚增利润通过虚增收入和少计成本费用等方式实现. 如表3所示,

12 家财务报表舞弊公司中,通过虚增利润进行会 计舞弊的行为出现了

11 次, 说明上市公司在财务报表舞弊中 更偏好于虚增利润,原因在于广大投资者在对上市公司业绩 进行评价时, 对利润比较关注, 因此上市公司在年报中通过虚 增利润来吸引广大投资者的眼球. 此外, 还有一些上市公司为避免被 ST 或PT 而进行利润 操纵, 人为虚增利润. 3. 会计舞弊行业分析. 如下图所示, 在会计舞弊上市公 司的

52 个行业大类中, 涉及会计造假的有

20 个行业. 这20 个涉及造假的行业中, 电子信息、 农林牧渔、 生物制药行业涉 及造假的上市公司较多;

房地产、 纺织、 电器、 煤炭行业涉及造 假的公司较少. 可见, 监管层今后治理和防范上市公司会计造 假行为的重点应该是电子信息、 农林牧渔、 生物制药行业. 4. 证监会处罚方式分析.如表

4 所示:

2007 耀2009 年证 监会公布行政处罚

141 条, 涉及样本公司的共

40 条. 证监会 对上市公司的处罚手段主要包括警告、 罚款和警告罚款并重 的方式, 其中涉及对上市公司罚款的有

35 条, 占据处罚方式 的一半以上, 而警告则占据 25.76%. 由此可见, 证监会主要通 过罚款来遏制上市公司的舞弊行为. 5. 罚款金额与舞弊金额的相关性分析. 本文中舞弊金额 指的是虚增利润金额, 罚款金额仅指对公司的罚款金额. 表5耀表7反映了证监会

2007 耀2009 年对会计舞弊上市公司的处 罚案例的有关统计,其中处罚金额主要集中在

30 万耀60 万 元之间. 而对于上市公司来说, 几十万元的罚金与其上千万元 甚至上亿元的违规金额相比仍然是一个较小的数额. 通过对上市公司会计舞弊金额与罚款金额相关性和方差 进行分析可以看出,罚款金额和舞弊金额之间的 Pearson 相 关系数为 0.140, 说明这两个变量是微弱相关的. 也就是说, 舞 弊金额对罚款金额影响很小,并不是我们通常认为的舞弊金 额越大, 罚款金额就越大. 判决系数提供了回归变量的解释情况. 在表