PPT《税法基础》

税法基础教材: CPA注会全国统一考试辅导教材 财政部注会考试委员会办公室编 经济科学出版社 上海工程技术大学李智忠 第一部分/

第一章 概论第二部分 流转税

第二章 增值税

第三章 消费税

第四章 营业税第三部分/

第五章 小税种第四部分 所得税

第六章 个人所得税

第七章 企业所得税

第八章 外商投资企业和外国企业所得税 框架

第一章 概论

一、定义

二、税收法律关系

三、主要构成要素

四、分类

五、我国税法的制定与实施

六、税法实施原则

七、税收法律体系的构成

八、税务机构的设置

一、税收的定义

1、实质:国家为了行使其职能,取得财政收入(占90%以上))的一种方式.

2、特征:强制性;

无偿性;

固定性

二、税收法律关系

1、构成 ①权利主体(双主体)A、征税主体:各级税务机关、海关、财政 B、纳税主体:(确认原则:属地兼属人)C、税法的重要特征:征、纳双方法律地位平等,但它们是管理者与被管理者的关系,权利和义务并不对等.客体:就是征税对象 ②内容:税法中最实质的东西、灵魂

2、产生、变更、和消灭:由税收法律事实来决定

三、主要构成要素 1.纳税义务人.即纳税主体,是指一切履行纳税义务的单位和个人.(纳税义务人与负税人?)2.征税对象.即纳税客体,是区分不同税种的主要标志3.税目:征税对象的具体化4.税率:比例税率:VAT、营业税、城建税、企业所得税、房产税?定额税率:资源税、城镇土地使用税、车船使用税、耕地占用税?超额累进税率:个人所得税?超率累进税率(按相对数划分):土地增值税 ⑤混合税率:消费税、印花税、关税5.纳税环节6.纳税期限;

纳税间隔期、纳税义务发生时间、纳税申报期7.纳税地点和减免税等

四、分类

1、按税法的基本内容和效力的不同,分:税收基本法和税收普通法

2、按税法的职能作用的不同,分:实体法和程序法

3、按税法征收对象的不同,分:流转额类 ②所得额类 ③财产、行为税类:房产税、印花税等 ④自然资源税类:资源税、城镇土地使用税

4、按税收收入归属和征管权限不同,分:中央税:消费税、车辆购置税、海关征收和代征、个人存款利息税、其他 ②中央与地方共享税:VAT、所得税、印花税 ③地方税

五、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系:税法是国家法律的组成部分,依据《宪法》原则制定.2.税法与民法的关系:民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;

税法的调整方法要采用命令和服从的方法.联系:当税法某些规范和民法相同时,税法一般引用民法的条款.3.税法与《刑法》的关系:违反税法,并不一定就是犯罪.区别在于:情节是否严重 ??

六、我国税法的制定与实施. 法律:

1、全国人大和人大常委会制定的税收法律.如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等税收暂行条例的决定》.

2、全国人大或人大常委会授权立法.如暂行规定或条例. 法规:

3、国务院制定的税收行政法规.实施细则

4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区) 规章:

5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章.暂行条例的实施细则.有权机关:财政部、国税局、海关总署.