PPT《经济合同涉税管理与节税安排发票控制》

1、有没有超经营范围,有无履行能力

2、有没有流转税纳税义务

3、属于增值税还是营业税纳税范畴

4、标的物税率及税收优惠

5、多项标的物并复杂化

6、其他税种:财产,行为税 标的是否在供应商的经营范围内 存在问题:

1、供应商经营范围中不包括合同约定的业务

2、生产企业出口合同:自产视同自产与外购 要素二:合同标的---1 征不征税

1、地下水买卖合同

2、出口配额买卖合同

3、装修权的转让 要素二:合同标的---2 增值税---政策依据: 供应或开采未经加工的地下水:1993年12月28日 《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知》(国税发[1993]154号文)供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水,工厂自采地下水用于生产),不征收增值税.对销售下列自产货物实行免征增值税政策:

(一)再生水.再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等水源进行回收,经适当处理后达到一定水质标准,并在一定范围内重复利用的水资源.再生水应当符合水利部《再生水水质标准》(SL368―2006)的有关规定. 营业税---政策依据: 《营业税税目注释》的规定,我们目前营业税 转让无形资产 实际上是实行的列举征税的,即营业税 转让无形资产 项目之对一下六种行为征税:

1、转让土地使用权;

2、转让商标权;

3、转让专利权;

4、转让非专利技术;

5、转让著作权;

6、转让商誉.-----采矿权、出口配额权,出租车运营权、肖像权转让,排污权,上网发电资格,公交线路运营权,装修使用权等既不属于营业税无形资产的征税范围,也不属于增值税的征税范围 要素二:合同标的---3 征什么税?---标的属于增值税范畴,还是属于营业税范畴(开增值税发票还是营业税发票) 增值税专用发票可用于抵扣和退税,营业税发票不可抵扣,营业税劳务PO中显示含税总价. --增值税:境内销售货物或提供加工、修理修配劳务;

(原材料采购、外协加工、消耗品、设备采购和维修等) --营业税:境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产(房屋维修、房屋建造、设备安装、咨询、培训、租赁、保险等)软件买卖合同 流转税:(增值税、营业税---平行) 销售货物 加工、修理、修配劳务 转让无形资产或者销售不动产 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务 A B C D 税值增 税业营 通常合同的标的物反应:购销合同 标的物不同,权利义务不同,性状不同,纳税义务不同,税率不同,税收优惠不同.----

1、货物: 1)进口还是国内 2)17%,13%税率 3)6%,4%简易征收 4)出口退税率9档 案例:外贸企业开了17%发票,出口征13%退5%农产品收购合同---抵扣条件

2、购买设备,新旧设备的折旧年限的职业判断合同条款对剩余年限证明: 处置使用过的固定资产2009年之前之后4%如何减半 要素二:合同标的---4 低税率政策 增值税暂行条例:低税率

(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:1.粮食、食用植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物. 简易征收政策