PPT《第三章 账户与复式记账》

三、借贷记账法下的账户结构

(一)资产类、负债类和所有者权益类账户的结构

1、资产类账户的结构 借方 资产类账户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期增加额合计 本期减少额合计 期末余额 资产类账户:

1、期初有余额,余额在借方.

2、资产增加计入借方,资产减少计入贷方.

3、资产类账户期末有余额,余额在借方 期末 期初 本期 本期 = 借方 + 增加额 - 减少额 余额 余额 合计 合计

2、负债和所有者权益类账户的结构 借方 负债类和所有者权益类 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 期末余额 负债和所有者权益类账户:

1、期初有余额,余额在贷方.

2、负债和所有者权益增加及入贷方,减少计入借方.

3、负债和所有者权益类账户期末有余额,余额在贷方: 期末 期初 本期 本期 增加额 - 减少额 余额 余额 合计 合计

(二)收入类和费用类账户的结构

1、收入类账户的结构 借方 收入类账户 贷方 本期减少额或转销额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 收入类账户:

1、期初无余额.

2、收入增加入贷方,收入减少入借方.

3、期末无余额.

2、费用类账户的结构 借方 费用类账户 贷方 本期增加额 本期减少额或转销额 本期增加额合计 本期减少额合计 费用类账户:

1、期初一般无余额.

2、费用增加入借方,费用减少入贷方.

3、期末一般无余额.

(三)利润类账户的结构成本费用转入 收入额转入

二、借贷记账法的记账规则 有借必有贷,借贷必相等

(一)含义:

1、对任何一比经济业务,必须同时在两个或两个以上的相互联系的账户中以相反的方向进行登记.

2、以相等的金额同时记入借方账户或贷方账户.

(二)对会计等式的影响

1、资产类账户和权益类账户同时增加. (1)资产增加,负债增加 (2)资产增加,所有者权益增加

2、资产类账户和权益类账户同时减少. (1)资产减少,负债减少 (2)资产减少,所有者权益减少

3、资产类账户内部一增一减

4、权益类账户一增一减 (1)负债增加,负债减少 (2)负债增加,所有者权益减少 (3)所有者权益减少,所有者权益增加 (4)所有者权益减少,负债增加

(三)会计分录

1、含义:简称分录,按借贷记账法规则的要求,分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式.

2、三大要素 名称;

方向(借、贷);

金额

3、编制步骤 (1)、确定账户名称 (2)、确定借贷方向 (3)、确定记录金额

4、分类 (1)简单会计分录:一借一贷 (2)复合会计分录:一借多贷;

多借一贷;

多借多贷

三、借贷记账法的试算平衡

(一)意义(为什么要进行试算平衡)

1、 检查账户的正确性

2、 保证会计报表的准确性

(二)分类 本期发生额试算平衡 本期期末余额额试算平衡 本期发生额及余额试算平衡

1、本期发生额试算平衡 (1)平衡公式 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 (2)编制过程 A、结算本期所有账户借方、贷方发生额. B、将每一账户借方发生额合计和贷方发生额合计分别过入试算平衡表的对应行次,再分别累加后得出合计数.

2、期末余额试算平衡 (1)平衡公式 全部账户期末借方余额合计=全部账户贷方期末余额合计 (2)编制过程 A、结算本期所有账户期末余额. B、将每一账户期末余额过入试算平衡表的对应行次,再分别累加后得出合计数.