PPT《第四章 存 货李青制作》

贷方登记出库原材料的实际成本;

期末借方余额反映企业库存原材料的实际成本.该账户按原材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置材料明细账.

2、 在途材料 账户:用来核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本.该账户属于资产账户,借方登记已付款或已开出、承兑商业汇票的物资的实际成本;

贷方登记已验收入库物资的实际成本;

期末借方余额反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本.该账户应按供应单位设置明细帐进行明细核算.

2、收入原材料的核算(1)、购入原材料的核算: 原材料采购成本的组成内容1)买价,2)运杂费,3)运输途中的合理损失,4)入库前的整理挑选费用,5)购入材料负担的税金和其他费用(2)购入原材料的核算1)、货款已经支付(或已开出、承兑商业汇票),材料同时验收入库,会计分录 借:原材料 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2)、货款已经支付(或开出、承兑商业汇票),材料尚未验收入库,会计分录 借:在途物资 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(或应付票据)材料到达并验收入库时, 借;

原材料 贷:在途物资3)、材料已经验收入库,货款尚未支付,包括具体两种情况:第一种情况;

材料验收入时,因为发票账单未到达,所以未付款.月末,按材料的暂估价入帐 借;

原材料 贷:应付账款下月初再用红字冲回 借:原材料 (红字)贷:应付账款 (红字)收到材料账单 借:原材料 应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或应付票据) 第二种情况,材料已验收入库,发票账单也到达企业,款项未支付.这种情况的原因是企业银行存款不足而暂未付款,形成了企业对供应单位的负债.会计分录 借:原材料 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:应付账款4)短缺与损耗的核算:查明原因,分清责任,区别处理.第一,凡属于运输途中的合理损耗,如由于自然损耗等原因而发生的短缺,应当计入验收入库材料的实际成本中.不做会计分录.第二,凡属供应单位少发货等原因造成短缺,区分两种情况处理A、货款尚未支付,企业按短缺的数量和发票账单、拒付理由书,向银行办理拒付手续,经银行同意后即可按实际支付金额记账.B、货款已经支付、并已计入 在途物资 账户时,企业应将短缺部分的成本和增值税转人 应付账款 账户,同时,按实际收到的材料计入 原材料 账户.第三,凡属运输结构或过失人造成的短缺,将短缺部分的成本和增值税转人 其他应付款 账户. 小规模纳税人以及购入材料,不能取得增值税专用发票的企业,在购入材料时,按支付或应支付的金额,作为材料成本入库.

2、自制材料入库的核算 借:原材料 贷;

生产成本

3、发出原材料的核算 发出的原材料不管其用途如何,均应办理必要的手续和填制领发料凭证,据以进行发出材料的核算.为了简化日常核算工作,一般企业平时可不直接根据领发料凭证填制记账凭证,而在月末根据当月的领发料凭证,按领用部门和用途进行归类,编制 发料凭证汇总表 .根据 发料凭证汇总表 ,编制会计分录 借:生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 贷:原材料

(四)、原材料按计划成本计价收入和发出的核算是指每种材料的收、发、结存核算都按预先确定的计划成本计价.