PPT《第四章 存 货李青制作》

1、设置账户(1) 原材料 账户.该账户与按实际成本计价的核算内容相同,但借方、贷方和余额均反映材料的计划成本.(2) 物资采购 账户.该账户核算企业购入材料、商品等的采购成本,属于资产账户,借方登记外购物资的实际成本和结转实际成本小于计划成本的节约差异,贷方登记验收入库的计划成本和结转实际成本大于计划成本的超支差异.期末余额在借方反映已经收到发票账单付款,但物资尚未到达或尚未验收入库的在途物资.(3) 材料成本差异 账户.该账户用来核算企业各种材料实际成本与计划成本的差异.这是一个调整账户,借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异,贷方登记入库材料实际成本小于计划成本的节约差异,和发出材料应负担的材料成本差异(超支差用蓝字,节约差用红字).期末余额在借方,反映库存材料的超支差异;

若在贷方,则反映库存材料的节约差异.

2、收入原材料的核算(1)、购入原材料的核算1)货款已经支付(或已开出、承兑商业汇票),材料验收入库结算货款 借:物资采购 应交税金--应交增值税(进行税额)贷;

银行存款(或应付票据)材料验收入库 借:原材料 贷:物资采购结转入库材料的差异(节约) 借:物资采购 贷:材料成本差异结转入库材料的差异(超支),相反会计分录2)、货款已经支付(或已开出、承兑商业汇票) ,材料尚未验收入库 货款已经支付,材料尚未收到,表现为在途材料,月末, 借:物资采购 应交税金--应交增值税(进行税额)贷;

银行存款(或应付票据)下月,材料到达企业并验收入库 借:原材料 贷:物资采购结转入库材料的差异(节约) 借:物资采购 贷:材料成本差异结转入库材料的差异(超支),相反会计分录3)、材料已经验收入库,尚未收到发票账单,货款尚未支付月末,按材料的计划成本暂估入帐 借:原材料 贷;

应付账款下月初用红字冲回 借:原材料 (红字)贷;

应付账款 (红字)以后收到发票账单并支付款项时,按正常程序记账 (2)、自制材料入库的核算,月末根据 材料交库单 所列计划成本和有关成本计算资料所确定的实际成本, 借:原材料 材料成本差异 (超支差) 贷:生产成本 材料成本差异 (节约差)

3、发出原材料的核算在计划成本下,发出材料应按用途、发出的数量及计划单位成本计算发出材料的计划成本,再计算材料成本差异率并计算发出材料应分配的成本差异额,然后分别按计划成本和所负担的成本差异额进行核算,将发出材料计划成本调整为实际成本.材料成本差异=(月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额)÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本) *100%发出材料负担的成本差异=发出材料计划成本*材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料计划成本+发出材料应负担的成本差异 根据 发料凭证汇总表 ,按材料发出的不同用途,做出会计分录 借:生产成本--基本生产成本 --辅助生产成本 制造费用 管理费用 其他业务支出 贷;

原材料结转发出材料应负担的成本差异,超支用蓝字结转,节约用红字结转 借:生产成本--基本生产成本 --辅助生产成本 制造费用 管理费用 其他业务支出 贷;

材料成本差异

二、包装物和低值易耗品的核算

(一)、包装物

1、定义:指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、袋、坛等.