PDF《王光远严*晖》

除此之外$又成立了一个 新的监管机构来监管会计职业界和公司董事会'

过.%.去许多由审计职业界自主%自律解决的问题瞬间被 纳入政府管制的轨道'

,萨班斯# # #奥克斯利法案-对内部审计职业界 也产生了巨大影响$将内部审计职业界推向了社会 公众的视野'

第一$, 萨班斯# # #奥克斯利法案- 著 名的( ( 条款要求组织管理层对本组织内部控制状 况进行评价$担任年度财务报告审计的会计师事务 所应当对其进行测试和评价$并出具内部控制评价 报告'

这样$内部审计人员就从后台走到了(前台)$ 本组织的内控状况不佳$内部审计人员也有不可推 卸的责任'

第二$, 萨班斯# # #奥克斯利法案- 对于 公司治理提出的详细规范同样赋予内部审计新的使 命'

作为响应$4

4 0在! ! 年对美国国会的建议中 指出/一个健全的治理结构是建立在有效治理体系 的四个机构协同上的$即/董事会%执行管理层%外部 审计和内部审计'

董事会确保有效的内部控制系 统$确定并监控经营风险和业绩指标&

高管层实施风 险管理和内部控制$并进行日常计划与组织安排&

外 部审计师应保持独立性$将审计与咨询业务分开&

内 部审计师能增强报告的独立性'

在司法机构和管理 机构的监管下$这四个部分是有效治理赖以存在的 基石*!+ '

可见$有效的内部审计是公司治理结构中 形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段$ 是公司治理过程中不可或缺的组成部分'

第三$,萨 班斯# # #奥克斯利法案-明确规定$会计师事务所不 能为一个客户同时提供审计服务与管理咨询服务$ 而内部审计服务属于受限制的管理咨询服务'

这给 曾一度愈演愈烈的内部审计外包带来了冲击'

内部 审计开始回归组织内部$高管层开始认真思考在组 织内部建立独立的内部审计机构'

(回归)后的内部 审计更加注重价值的创造$成为组织关键业务的发 起者'

正是在这样的背景下$4

4 0 ! $ 年颁布的内部审 计实务规范体系所基于的指导任务小组报告# # # ,面向未来- 提出的, 内部审计实务准则框架- 的目 的已经发生了变化'

原希望通过构建, 内部审计实 务准则框架- 将现有的或发展中的实务指南都组织 起来$并及时传递给内部审计执业人员$但有关治理 与控制的法定要求不断加强$对内部审计实务提出 了许多新的要求与挑战'

! '

年$4

4 0建立了特别 小组$对于,内部审计实务准则框架- 及其制定过程 进行重新审视$根据特别小组报告, 面向未来/指引 内部审计职业迈向卓越-$内部审计职业界面临两大 挑战/第一$为满足职业界的不同需求$各种规范相 继制定$包括准则%实务公告%意见声明%白皮书等$ 但是对立场公告%共同信息%实用指南的需求还是很 迫切的'

此类形式却并未得到正式的确认或以权威 的方式提供&

第二$目前制定并完善规范的审慎程序 !3 IDM @ <

N D F F D F 还不成熟$而且未为会员或利益相 关者所广泛知晓'

此外$各层次规范也未作权威性 的明确定义$使得其能否作为( 全球性) 的规范遭到 质疑*%+ '

在此背景下$4

4 0理事会%国际筹划委员会 监督指导的特别小组对,内部审计实务准则框架-进 行了重新审视$! # 年$4