PDF《中国上市公司2016年内部控制白皮书》

A11 主编:何敬东 编辑:王昭丞

2016 年7月14 日 星期四 Tel:(0755)83514124 Research 报告 中国上市公司2016年内部控制白皮书 深圳市迪博企业风险管理技术有限公司 本报告通过对上市公司

2015 年度内部控制水平与信息 披露情况进行统计与分析, 旨在为监管机构制定监管政策及 全面推进内部控制工作、为上市公司不断完善内部控制体系、 为研究学者进行内部控制实证研究提供参考.

本报告是国家自然科学基金重点项目 基于中国情境的 企业内部控制有效性研究 的阶段性研究成果.

一、样本选取和数据来源 本报告以

2015 年1月1日前上市的

2585 家A股上市 公司为样本进行内部控制整体水平定量分析,以2016 年4月30 日前在沪、 深交易所 A 股上市并披露

2015 年度报告的

2823 家上市公司为样本进行内部控制信息披露情况分析. 本 报告的数据来源于上市公司公开披露的年报、 内部控制评价 报告、内部控制审计报告、财务重述报告、诉讼报告以及各监 管机构对上市公司违法违规行为的处理公告等. 本报告中所 有数据都已收录至 DIB 内部控制与风险管理数据库( www.ic- erm.com) .

二、上市公司内部控制评级总体情况 按照迪博 ・ 中国上市公司内部控制指数四级八档的分类 标准,2015 年度中国上市公司内部控制整体水平为: 内部控 制评级为 AAA 的公司

0 家;

评级为 AA 的公司

3 家, 占比 0.12%;

评级为 A 的公司

30 家,占比 1.16%;

评级为 BBB 的公 司82 家, 占比 3.17%;

评级为 BB 的公司

419 家, 占比 16.21%;

评级为 B 的公司

1479 家,占比 57.21%;

评级为 C 的 公司

451 家, 占比 17.45%;

评级为 D 的公司

121 家, 占比 4.68%. 如图

1 所示. 图12015 年度上市公司内部控制评级总体情况

三、内部控制评价报告 披露情况及缺陷分析 ( 一) 内部控制评价报告披露情况

2015 年度,2670 家上市公司披露了内部控制评价报告, 总体披露比例 94.58%. 其中,内部控制体系被认定为整体有 效和非整体有效的上市公司分别为

2638 家、32 家,分别占比 93.45%、1.13%. 非整体有效的上市公司详细情况为:11 家上 市公司认定财务报告相关的内部控制有效, 而非财务报告相 关的内部控制无效, 占比 0.39%;

14 家上市公司认定财务报 告相关的内部控制无效,而非财务报告相关的内部控制有效, 占比 0.50%;

7 家上市公司认定内部控制体系整体无效,占比 0.25%,如图

2 所示. 图22015 年度上市公司内部控制评价报告及结论披露 情况 ( 二) 内部控制评价缺陷分析

2015 年度,485 家上市公司披露其存在内部控制缺陷,占 披露了内部控制评价报告公司数量的 18.16%. 依据不同缺陷 分类方式统计的上市公司数量,如表

1 所示.

2015 年度,485 家上市公司总计披露内部控制缺陷

3583 项. 其中,重大缺陷

75 项,占比 2.09%;

重要缺陷

84 项,占比 2.34%;

一般缺陷

3424 项,占比 95.56%. 值得注意的是, 并不是所有披露存在内部控制缺陷的上 市公司都在报告中披露了对应的缺陷内容. 统计发现,426 家 上市公司披露了具体的缺陷内容, 占披露存在内部控制缺陷 的公司数量的 87.84%;

59 家公司未披露具体的缺陷内容,占比12.16%. 上市公司披露的

3583 项内部控制缺陷中, 仅有