PDF《中国上市公司2016年内部控制白皮书》

1154 项有具体的缺陷内容,占比 32.21%;

2429 项没有具体的 缺陷内容,占比 67.79%. 按照缺陷等级、缺陷性质、缺陷所处 层面、 是否与财务报告相关对

1154 项具体缺陷进行分类统 计,如表

2 所示. 其中,披露了具体内容

72 项重大缺陷主要集中在资金活 动、信息披露、关联交易、财务报告、销售业务、组织架构等领 域,如图

3 所示. 图32015 年度内部控制重大缺陷所处的前十大业务 领域 上市公司披露的内部控制重大缺陷与重要缺陷总计

159 项,74.21%的缺陷区分了整改日期, 其中: 截至报告基准日 44.65%的缺陷未有效整改,截至报告发出日仍有 31.45%的缺 陷未有效整改;

剩余 25.79%未区分整改日期的缺陷中, 21.38%的缺陷未有效整改,如图

4 所示. 图42015 年度内部控制缺陷整改情况 值得注意的是,2011-2015 年度,上市公司内部控制重大 缺陷、重要缺陷的披露比例逐年上升. 其中,重大缺陷披露比 例从

2011 年的 0.16%上升到

2015 年的 1.54%;

重要缺陷披 露比例从

2011 年的 0.76%上升到 2.10%;

一般缺陷披露比例 波动较大,2012 年度披露比例最高,其次是

2015 年度,其他 年度均在 10%到12%之间,如图

5 所示. 图52011~2015 年度内部控制缺陷披露情况

四、内部控制审计报告 披露情况及审计发现分析 ( 一) 内部控制审计报告披露情况

2015 年度,2248 家上市公司披露了其所聘会计师事务所 出具的内部控制审计报告,总体披露比例 79.63%. 其中,2150 家上市公司的内部控制审计意见为标准无保留意见, 占比 76.16%;

98 家上市公司的内部控制审计意见为非标意见,占比3.47%,详细情况为:带强调事项段的无保留意见

78 家,占比2.76%;

保留意见

2 家,占比 0.07%;

否定意见

18 家,占比 0.64%,如图

6 所示. 图62015 年度上市公司内部控制审计报告及意见披 露情况 ( 二) 内部控制审计发现的重大缺陷

2015 年度, 导致否定意见的内部控制重大缺陷共计

37 项,缺陷涉及的业务领域如图

7 所示;

被认定存在非财务报告 相关内部控制重大缺陷的上市公司

12 家,共计

16 项,缺陷涉 及领域如图

8 所示. 图7导致否定意见的内部控制重大缺陷涉及的业务领域 图8非财报内部控制重大缺陷涉及的业务领域 ( 三) 内部控制审计方式与审计费用分析

2015 年度,采用内部控制整合审计的上市公司

2214 家, 占披露了内部控制审计报告公司数量的 98.49%;

采用单独审 计的公司

34 家,占比 1.51%.

2248 家聘请会计师事务所出具内部控制审计报告的上 市公司中,1389 家上市公司在年报中说明向会计师事务所支 付了内部控制审计费用,占比 61.79%. 其中,1330 家上市公 司单独披露了内部控制审计费用数额,占比 59.16%;

59 家公 司未披露具体数额,占比 2.62%. 针对上市公司单独披露的内部控制审计费用数据分析发 现:1330 家上市公司总计支付内部控制审计费用 59582.29 万元,每家公司平均支付 44.80 万元,每家公司内部控制审计费 用占审计费用总额的比例平均为 26.68%.

五、主板与非主板上市公司 内部控制信息披露情况对比分析 ( 一) 内部控制评价信息对比

2015 年度,中小板、创业板上市公司内部控制评价报告 披露比例高于主板上市公司, 但内部控制评价信息的披露质 量却低于主板上市公司:第一,内部控制评价报告的格式规范 性不高,中小板、创业板上市公司内部控制评价报告格式规范 的比例仅为 78.97%、58.55%,远低于主板上市公司;